Свободные зоны являются важной частью экономики ОАЭ и играют ключевую роль в привлечении иностранных инвестиций, которые играют ключевую роль в развитии страны. Принимая во внимание важность свободных зон, в корпоративное налоговое законодательство (закон) ОАЭ были введены специальные правила.
Согласно статье 3 закона, нулевой процент корпоративного налога (CT) применяется к соответствующему доходу лица, отвечающего требованиям свободной зоны. Весь другой доход лица, отвечающего требованиям свободной зоны, облагается налогом по ставке девять процентов, если только доход не освобожден от налога или не выходит за рамки этого налога.
Из приведенного выше требования закона совершенно ясно, что CT применяется к лицам в свободной зоне, а ставка налога может составлять ноль процентов или девять процентов в зависимости от характера дохода. Поскольку лица свободной зоны облагаются налогом, они обязаны соблюдать закон CT. Они несут юридическую ответственность за регистрацию в CT, расчет налогооблагаемого дохода, подачу годовой декларации, уплату налога и соблюдение других положений закона CT. В целях разъяснения, порога для регистрации бизнеса для уплаты корпоративного налога не существует. Если бизнес убыточен, имеет нулевой доход в прошлом году и не ожидает дохода в следующем году, ему все равно необходимо подать заявку на регистрацию CT.
Чтобы правильно применить CT к предприятиям, зарегистрированным в свободных зонах, важно понимать термины свободная зона, лица в свободной зоне, соответствующие лица в свободной зоне и соответствующий доход.
Как указано в законе, свободной зоной является; «Назначенная и определенная географическая область в пределах Эмирата, указанная в решении, принятом Кабинетом министров по предложению министра». Основываясь на этом определении, похоже, что все свободные зоны ОАЭ квалифицируются как свободные зоны для целей CT, но нам нужно дождаться решения кабинета министров, которое будет содержать список свободных зон для целей CT.
Закон гласит, что лицо в свободной зоне; «Юридическое лицо, зарегистрированное, созданное или иным образом зарегистрированное в Свободной зоне, включая филиал лица-нерезидента, зарегистрированного в Свободной зоне». Из этого определения становится ясно, что физическое лицо, ведущее бизнес в ОАЭ, и юридическое лицо, не учрежденное в свободной зоне, не могут быть классифицированы как лицо свободной зоны. Лицами свободной зоны могут быть юридические лица, такие как общества с ограниченной ответственностью, товарищества, в которых ответственность любого из партнеров не является неограниченной, означает товарищество с ограниченной ответственностью, фонды, структурированные как юридическое лицо, публичные акционерные общества, публичные акционерные общества, филиалы нерезидента. юридическое лицо и т. д., созданное и зарегистрированное в свободной зоне.
Термин «квалифицированное лицо в свободной зоне» даже более важен, чем два упомянутых выше. В статье 18 закона говорится, что любое лицо в свободной зоне, которое (i) имеет достаточное количество средств в ОАЭ, (ii) получает соответствующий доход, как указано в решении кабинета министров, (ii) соблюдает действующие правила и нормы трансфертного ценообразования и (iv) не решил быть подпадающим под действие CT, квалифицируется как соответствующее лицо в свободной зоне. Если облагаемое налогом лицо не соответствует ни одному из этих четырех условий, оно перестает быть квалифицированным лицом свободной зоны.
Термин «адекватное присутствие», использованный выше, будет соответствовать закону о правилах экономического присутствия (ESR), уже действующему в ОАЭ, который требует, чтобы соответствующие лица имели адекватные физические активы, операционные расходы и сотрудников в ОАЭ для соблюдения Закон об ЭСР.
Термин «квалифицированный доход» означает любой доход, полученный квалифицированным лицом в свободной зоне, который облагается КТ по ставке 0%, и такой доход будет указан в решении кабинета министров.
Из вышеизложенного становится очевидным, что доход лица в свободной зоне можно разделить на соответствующий доход и неквалифицированный доход. Соответствующий требованиям доход — это тот же доход, который необходим для того, чтобы лицо в свободной зоне соответствовало требованиям лица в свободной зоне, и он будет облагаться налогом по нулевой ставке. Если соответствующие лица в свободной зоне имеют только соответствующий требованиям доход, они все равно будут обязаны подать декларацию, применяя нулевой процент CT к своему соответствующему доходу. Тем не менее, лицо, отвечающее требованиям свободной зоны, может принять решение об уплате налога в размере девяти процентов, как указано в статье 19 (1) закона.
Квалифицируемые лица свободной зоны имеют определенные ограничения, указанные в законе. Например, отвечающие требованиям лица из свободной зоны не могут быть частью соответствующей группы, если закон разрешает соответствующим членам группы передавать свои активы и обязательства по балансовой стоимости. Кроме того, лица, отвечающие требованиям свободной экономической зоны, не могут присоединиться к налоговой группе, в которой внутригрупповые операции не подлежат CT, и группа обязана подавать единую декларацию. Кроме того, соответствующие лица в свободной зоне не могут воспользоваться освобождением от реструктуризации, если закон не разрешает фиксировать прибыль или убыток при передаче всего бизнеса или независимой части бизнеса другому налогоплательщику или потенциальному налогоплательщику. Наконец, квалифицированные лица свободной зоны не могут передавать свои убытки другому налогообязанному лицу, если закон допускает передачу убытков другому юридическому лицу-резиденту при выполнении других условий.
Таким образом, соответствующая свободная зона может облагаться налогом в размере девяти процентов. Для избежания штрафов и налоговых доначислений следует получить номер CT и вести раздельный учет по облагаемым и не облагаемым доходам.
По всем вопросам связанным с налогообложением CT вы можете связаться с нашими специалистами через форму обратной связи.
