Министерство финансов разъяснило важные аспекты предстоящего режима корпоративного налогообложения (CT) в ОАЭ.
Вот основные положения закона о CIT:
1. Регистрация: регистрация CT будет отличной и независимой от регистрации НДС. Все предприятия (например, свободные зоны, компании и частные лица) должны будут зарегистрироваться, даже если налогооблагаемый доход ниже порога в 375 000 дирхамов или освобожден от налогообложения.
В течение следующих шести месяцев Федеральная налоговая служба (FTA) разошлет «приглашение к регистрации» определенным предприятиям. На данный момент предприниматели не обязаны осуществлять самостоятельную регистрацию. Никакие штрафы, связанные с регистрацией, не могут быть наложены, если предприятия обеспечивают регистрацию по крайней мере до даты подачи налоговой декларации (т.е. девять месяцев после окончания соответствующего финансового года). В отличие от НДС, и это правильно, не было бы понятия снятия с учета с КТ.
2. Будущие законы и постановления: Указ о CT уже издан. Законы о CT не будут иметь отдельного «исполнительного регламента», но время от времени будут издаваться различные решения кабинета министров, содержащие детали и рекомендации по реализации CT.
3. Свободные зоны: Детали «Соответствующих FZ» и «Соответствующих доходов» будут опубликованы в ближайшее время. Было еще раз подчеркнуто, что бизнес FZ должен будет поддерживать адекватное присутствие в ОАЭ и соответствовать другим условиям, чтобы воспользоваться налоговыми льготами.
4. Физические лица: выражение «корпоративный налог (CT)» является неправильным, поскольку даже доход физических лиц, занимающихся бизнесом, таких как блогеры в социальных сетях, фрилансеры, индивидуальные предприниматели — могут быть объектом корпоративного налогообложения.
Таким образом, лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, будут подпадать под действие CT. Физические лица будут считаться «резидентами», если они ведут коммерческую деятельность в ОАЭ. Подробная информация о категориях предприятий, охватываемых CT, будет опубликована в ближайшее время.
5. Бизнес, имеющий несколько юридических лиц в ОАЭ: официальное одобрение FTA не требуется для рассмотрения двух или более юридических лиц ОАЭ, имеющих право сформировать «квалификационную группу», если условия соблюдены. Для «квалифицированной группы» внутригрупповые операции могут не учитываться для целей налогообложения. Однако для формирования «налоговой группы» потребуется официальная заявка на одобрение FTA. «Налоговая группа» может подавать единую налоговую декларацию для всех членов группы.
Концепция налоговых групп в соответствии с законами об НДС и законами о корпоративном налоге не будет различаться. Другими словами, если вы сформировали группу по налогу на добавленную стоимость, нет необходимости формировать аналогичную группу по налогу на добавленную стоимость или наоборот.
6. Положения о противодействии злоупотреблениям. У предприятий должны быть коммерческие причины для реорганизации. Реорганизация без уважительных коммерческих причин, направленная на получение налоговых льгот, может быть проигнорирована в соответствии с правилами борьбы со злоупотреблениями.
7. Льгота для малого бизнеса: в дополнение к налогооблагаемому порогу в размере 375 000 дирхамов, предприятия, имеющие право на «льготную помощь для малого бизнеса», будут рассматриваться как имеющие нулевой налогооблагаемый доход.
8. Документация и бухгалтерский учет: Налогооблагаемый доход должен фиксироваться в финансовых книгах бухгалтерского учета предприятий. Предприятиям не нужно готовить отдельный комплект книг для налоговых целей. Общепринятые стандарты бухгалтерского учета, такие как МСФО, должны быть приемлемыми. Для малого бизнеса и других могут быть разрешены упрощенные методы учета.
Предприятия должны будут хранить документы и записи в течение как минимум семи лет. Даже если бизнес не подлежит налогообложению, заявил об освобождении от налогообложения или не платил налог в определенном году, требования к документации все равно будут применяться для облегчения проведения будущих аудитов/оценок.
9. Международные налоговые аспекты: место фактического управления (PoEM) будет основываться на местонахождении ключевого управленческого персонала и/или совета директоров, а также на месте принятия решений. Если PoEM иностранной компании находится в ОАЭ, на нее распространяется действие CT. ОАЭ привержены положениям Pillar 2 ОЭСР (т. е. глобальному минимальному налогу в размере 15 процентов) для транснациональных корпораций и сделают необходимые объявления в надлежащее время.
Компаниям в ОАЭ предоставили достаточно времени для подготовки к новому корпоративному налогу, поэтому следует выстроить систему бухгалтерского учета на предприятии по системе МСФО и получить налоговые номера в федеральной налоговой службе ОАЭ в вышеуказанные сроки.
