Недавно были опубликованы долгожданные решения о правилах корпоративного налогообложения для свободных зон.
Постановление Кабинета министров № 55 от 2023 г. было издано 30 мая 2023 г. об определении квалифицированного дохода для квалифицированного лица в свободной зоне для целей Федерального декрета-закона № 47 от 2022 г. «О налогообложении корпораций и предприятий» (далее именуемого «CT Закон»).
Кроме того, 1 июня 2023 года Министерство финансов издало Министерское постановление № 139 от 2023 года о квалификации деятельности и исключенной деятельности для целей Закона о КТ. Это решение следует рассматривать вместе с постановлением Кабинета министров № 55 от 2023 года, чтобы получить полное представление о предлагаемых правилах.
Оба Решения вступили в силу на следующий день после их опубликования.
Закон ОАЭ CT гласит, что соответствующее лицо в свободной зоне («QFZP») будет облагаться налогом по следующим ставкам:
0% (ноль процентов) от соответствующего дохода.
9% (девять процентов) на налогооблагаемый доход, не являющийся квалификационным доходом.
Одной из самых ожидаемых тем было определение «квалифицированного дохода», которое теперь уточнено и включает:
Доход, полученный от операций с другими лицами в свободной зоне, за исключением дохода, полученного от «Исключенной деятельности».
Доход, полученный от операций с Лицами, не находящимися в свободной зоне, но только в отношении «Соответствующей деятельности», которая не является Исключенной деятельностью.
Любой другой доход при условии, что QFZP удовлетворяет минимальным требованиям.
Исключенные виды деятельности включают следующее:
Операции с физическими лицами (с учетом определенных исключений в соответствии с соответствующей деятельностью, связанной с судоходством и воздушными судами, а также управлением фондами, капиталом и инвестициями);
Регулируемая банковская, финансовая, лизинговая и страховая деятельность;
Владение или использование активов интеллектуальной собственности, и
Владение или эксплуатация недвижимого имущества, за исключением сделок с Лицами Свободной зоны в отношении коммерческой недвижимости, расположенной в Свободной зоне.
Квалификационная деятельность включает в себя следующее:
Производство и переработка товаров или материалов;
владение акциями и другими ценными бумагами;
Владение и эксплуатация судов;
Регулируемое перестрахование и управление фондами/состояниями;
Штаб-квартира и финансовые услуги связанным сторонам;
Финансирование и лизинг самолетов, логистика и
Распределение товаров в или из обозначенной зоны при соблюдении определенных условий.
Как правило, перечисленные исключенные и квалифицируемые виды деятельности имеют значение, предусмотренное соответствующими законами, регулирующими эти виды деятельности, если не указано иное.
Минимальные требования:
Минимальные требования будут удовлетворены, если доход, не отвечающий требованиям, не превышает 5% от общего дохода или 5 000 000 дирхамов ОАЭ, в зависимости от того, что меньше.
Не отвечающий требованиям доход — это получение дохода от Исключенных видов деятельности или видов деятельности, не являющихся Соответствующими критериям действиями, когда другая сторона не является лицом из Свободной зоны.
Определенный доход не должен включаться в расчет неквалифицированного дохода и общего дохода. Это включает доход, относящийся к определенному недвижимому имуществу, расположенному в Свободной зоне (некоммерческое имущество и коммерческая недвижимость, операции с которой осуществляются с лицами, не находящимися в свободной зоне). Он также включает доход, относящийся к постоянному представительству в стране или постоянному иностранному представительству.
Важно отметить, что в положениях de minimis также говорится, что, если лицо в свободной зоне не соответствует любому из квалификационных условий, изложенных в Законе ОАЭ о КТ и в настоящих Решениях, оно будет рассматриваться как налогообязанное лицо, облагаемое налогом по ставке 9% в течение как минимум пяти лет.
Внутреннее постоянное представительство («PE»):
Решения вводят понятие внутреннего постоянного представительства, когда соответствующее лицо в свободной зоне имеет коммерческое предприятие или иную форму присутствия за пределами свободной зоны в государстве.
Доход, относящийся к местному постоянному представительству, должен рассчитываться так, как если бы заведение было отдельным и независимым лицом, и облагается КТ по ставке 9%. Тем не менее, это не лишает лицо свободной зоны права на получение выгоды от ставки CT в размере 0% от соответствующего дохода и не будет учитываться в минимальном тесте (как указано выше).
Для целей определения того, имеет ли соответствующее лицо в свободной зоне местное постоянное представительство, применяются обычные правила относительно постоянного постоянного присутствия, изложенные в статье 14 Закона о КТ. Таким образом, материковый филиал соответствующего требованиям лица в свободной зоне, как правило, представляет собой местное постоянное представительство и подлежит налогу на прибыль в размере 9%.
Адекватное содержание в свободной зоне:
Чтобы поддерживать адекватное содержание, соответствующее лицо в свободной зоне должно:
Осуществлять свою основную деятельность, приносящую доход, в свободной зоне.
Поддерживать адекватные активы, достаточное количество квалифицированных сотрудников и нести адекватную сумму операционных расходов в отношении уровня деятельности в Свободной зоне.
Деятельность может быть передана на аутсорсинг Связанной стороне или третьей стороне под контролем Соответствующего лица в свободной зоне.
Если у Вас возникнут вопросы по вопросам налогообложения компаний в ОАЭ, специалисты компании Smart Global Consulting будут рады ответить на них.
