С введением корпоративного налога в ОАЭ налогообложение семейного бизнеса может измениться.
Одним из ключевых вопросов для семейного бизнеса – надлежащим образом оформленные холдинговые структуры с налоговой точки зрения. В большей степени это коснется бизнес, имеющий международные инвестиции в безналоговых юрисдикциях, такие как Джерси или Британские Виргинские острова. Поскольку эти предприятия могут быть налоговыми резидентами ОАЭ и должны облагаться корпоративным налогом ОАЭ.
В результате изменений повышенная налоговая ставка в размере 15% будет распространяться на некоторые группы семейных предприятий и холдингов.
Сфера применения корпоративного налога ОАЭ
Корпоративный налог был введен в ОАЭ Федеральным указом-законом № 47 от 2022 года (Закон о корпоративном налоге) и вступает в силу для финансовых лет, начинающихся 1 июня 2023 года или после этой даты.
Для компаний, финансовый год которых заканчивается 31 декабря, их первый корпоративный налоговый период начался 1 января 2024 года.
Общая ставка корпоративного налога составляет 9% для налогооблагаемого дохода, превышающего порог в 375 000 дирхамов ОАЭ, и 0% для дохода ниже этого порога.
Определенные организации (такие как государственные учреждения и соответствующие инвестиционные фонды) будут освобождены от корпоративного налога. Организации свободной зоны, которые отвечают определенным условиям, могут облагаться налогом в размере 0% от их дохода, соответствующего требованиям. Существует также льгота для малых предприятий, которые являются налоговыми резидентами ОАЭ, в соответствии с которой они могут считать, что не получили никакого налогооблагаемого дохода, если их выручка в текущем и предыдущих налоговых периодах составляет менее 3 миллионов дирхамов ОАЭ.
Юридические лица- налоговые резиденты ОАЭ (которые не могут воспользоваться освобождением) будут облагаться корпоративным налогом на свой доход по всему миру (с учетом определенных льгот).
Как правило, юридическое лицо будет считаться налоговым резидентом ОАЭ, когда оно зарегистрировано в ОАЭ (включая юридическое лицо в свободной экономической зоны) или когда иностранное юридическое лицо эффективно управляется и контролируется в ОАЭ.
Эффективное управление и контроль над предприятием — это вопрос факта. Ключевым фактором является то, где по существу принимаются ключевые управленческие и коммерческие решения, необходимые для ведения бизнеса предприятия. Как правило, именно здесь совет директоров компании принимает решения, которые играют ведущую роль в управлении компанией.
Учитывая типичные структуры менеджмента и корпоративного управления, действующие во многих семейных компаниях, вполне вероятно, что их международные компании могут считаться налоговыми резидентами ОАЭ, что приводит к обложению их доходов налогом ОАЭ.
Это будет особенно рискованно в тех случаях, когда все директора и высшее руководство международных компаний базируются в ОАЭ и в соответствующей стране существует минимальное присутствие.
Семейным предприятиям необходимо учитывать структуру собственности на объекты недвижимости, расположенные в ОАЭ, и корпоративные налоговые риски, которым могут подвергаться такие активы.
Правила второго столпа — Глобальный минимальный налог
Ожидается, что ОАЭ введут законодательство в соответствии со вторым основным правилом, которое будет распространяться на прибыль крупных многонациональных предприятий, выручка которых превышает 750 миллионов евро (ок. 3,25 млрд дирхамов ОАЭ), с минимальным налогом в размере 15% от их дохода в каждой юрисдикции.
Организации, которые подпадают под действие правил второго компонента, потенциально будут обязаны платить эффективную налоговую ставку в размере не менее 15% от своей прибыли в зависимости от страны. Если группа имеет прибыль с низким налогообложением в одной или нескольких странах, правила второго компонента позволяют другим странам взимать дополнительные налоги для обеспечения соблюдения минимальной ставки в 15%.
Федеральный декрет-закон № 60 от 2023 года внес поправку в Закон о корпоративном налоге, чтобы заложить основу для внедрения правил второго столпа в ОАЭ. Хотя дальнейшие подробности будут опубликованы позднее, поправка дала некоторое представление о том, как минимальная ставка налога в размере 15% в соответствии со вторым основным правилом может быть применена в ОАЭ.
Ожидается, что правила будут введены в действие в ОАЭ в 2025 году, а общественные консультации будут проведены в начале 2024 года.
Семейным офисам с оборотом более 750 миллионов евро следует рассмотреть влияние правил второго компонента на их группу, включая потенциальные возможности реструктуризации, обязательства по соблюдению требований и дополнительные налоги за пределами ОАЭ.
В целом, учитывая последние события, семейным офисам следует пересмотреть свои текущие структуры владения акциями, корпоративного управления и управленческой отчетности с юридической и налоговой точек зрения, чтобы убедиться, что они внедрили оптимальную структуру, которая защищает интересы акционеров и работает эффективно с точки зрения налогообложения в соответствии с передовой международной практикой.
