Налог на добавленную стоимость был введен в ОАЭ 1 января 2018 года в качестве первого налога, взимаемого на федеральном уровне и находящегося в ведении Федеральной налоговой службы.
В состав ОАЭ входят семь эмиратов — Абу-Даби, Аджман, Дубай, Фуджейра, Рас-эль-Хайма, Шарджа и Умм-аль-Кувейн.
Для распределения собранного НДС между федеральным правительством и эмиратами были приняты отдельные требования к отчетности.
С введением НДС в ОАЭ лица, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, обязаны сообщать о налогооблагаемых поставках (включая поставки, облагаемые НДС по стандартной ставке, в настоящее время 5%) в эмирате, в котором находится постоянное представительство, связанное с поставкой, в случае налогоплательщиков-резидентов или в эмирате, в котором осуществляется поставка, в случае налогоплательщиков-нерезидентов.
Отчетность на уровне Эмиратов
Новые правила, вступающие в силу с 1 июля, требуют от налогоплательщиков-резидентов сообщать о налогооблагаемых поставках, осуществленных через электронную торговлю в эмирате, в котором они получены, когда общая стоимость поставок, осуществленных посредством электронной торговли, в соответствии с этим требованием к отчетности, превышает 100 миллионов долларов. Дирхам ОАЭ (27 миллионов долларов США) за календарный год.
Новое требование к отчетности должно привести к более справедливому распределению доходов от НДС между эмиратами и соответствует глобальной тенденции налогообложения поставок электронной коммерции по месту потребления.
Новый механизм отчетности по налогооблагаемым поставкам через электронную торговлю 21 октября 2022 года
Кабинет министров ОАЭ издал Постановление Кабинета министров № 99 от 2022 года, вносящее поправки в положения статьи 72 Исполнительного регламента ОАЭ по НДС. Поправки вступают в силу с 1 января.
Измененные положения статьи 72 Исполнительного регламента ОАЭ по НДС вводят особые требования к ведению учета налогооблагаемых поставок, осуществляемых через электронную торговлю.
Это исключение из правила по умолчанию, изложенного выше. Налогооблагаемые лица, осуществляющие налогооблагаемые поставки через электронную торговлю, должны будут с 1 июля (с учетом пороговых требований) вести учет транзакций электронной торговли в зависимости от эмирата, в котором осуществляется поставка.
Определение электронной коммерции
Новые поправки относятся к «электронной коммерции» как к процессу продажи товаров или услуг с помощью электронных средств, электронной платформы, магазина в социальных сетях или электронных приложений. Критерии и условия пока не определены.
Порог
Новые требования к ведению учета применяются к налогооблагаемым лицам, осуществляющим налогооблагаемые поставки через электронную торговлю на сумму, превышающую 100 миллионов дирхамов ОАЭ в течение календарного года.
Дата вступления в силу и временные рамки
Новые требования к ведению учета применяются:
Начиная с первого налогового периода, начинающегося 1 июля или после этой даты, и в течение 18 месяцев для налогооблагаемого лица, чьи налогооблагаемые поставки, осуществляемые через электронную торговлю, превышают порог в 100 миллионов дирхамов ОАЭ в течение календарного года, заканчивающегося 31 декабря 2022 года.
В течение двух лет, начиная с первого налогового периода календарного года, который начинается после даты, когда налогооблагаемые поставки электронной коммерции превышают порог в 100 миллионов дирхамов ОАЭ для любого года после 2022 года.
Налогоплательщики-нерезиденты
Требования к отчетности для налогоплательщиков-нерезидентов не изменились. Налогоплательщики-нерезиденты были обязаны отчитываться по эмиратам в зависимости от того, где были получены поставки, поскольку НДС был введен в ОАЭ 1 января 2018 года. Это относится ко всем налогооблагаемым поставкам, осуществляемым налогоплательщиками-нерезидентами, и с первой поставки.
Хотя требования к налогоплательщикам-нерезидентам не изменились в результате внесения поправок в Исполнительный регламент ОАЭ по НДС, теперь более вероятно, что FTA проверит соответствие нерезидента требованиям к отчетности. В случае неверной отчетности о поставках на уровне эмирата налогоплательщики-нерезиденты, начиная с 1 марта, должны будут предоставить добровольное раскрытие информации, чтобы исправить ошибку в распределении налогооблагаемых поставок на уровне эмирата.
Требование о добровольном раскрытии информации в случае неверной отчетности
В дополнение к поправке к Исполнительному регламенту ОАЭ по НДС, президент ОАЭ шейх Мохамед бен Заид Аль Нахайян издал 30 сентября 2022 года Федеральный декрет-закон № 28 от 2022 года о налоговых процедурах. Новый закон отменяет Федеральный Декрет-закон № 7 от 2017 г. «О налоговых процедурах» с изменениями, внесенными Федеральным декретом-законом № 28 от 2021 г. (действующий закон). Новый Закон о налоговых процедурах вступит в силу с 1 марта.
Ключевым изменением является требование о добровольном раскрытии информации в случае ошибки в отчете. В настоящее время налогоплательщики обязаны предоставлять добровольное раскрытие информации только в том случае, если ошибка привела к занижению НДС более чем на 10 000 дирхамов ОАЭ. Отменив денежный порог, налогоплательщики обязаны добровольно раскрывать информацию в случае ошибок в отчетности.
В соответствии с новым Законом о налоговых процедурах налогоплательщики обязаны исправлять любые сведения о поставках, которые были неверно указаны на уровне эмирата. В соответствии с действующим законодательством предусмотрен штраф за подачу неверной декларации по НДС в размере 1000 дирхамов в первый раз и 2000 дирхамов в последующие инстанции. Однако, в виде исключения, если неверная налоговая декларация приводит к налоговой разнице меньше фиксированного штрафа, штраф должен быть равен налоговой разнице и составлять не менее 500 дирхамов ОАЭ. Согласно новому закону, минимальный штраф в размере 500 дирхамов ОАЭ был снят, но неясно, останется ли штраф за подачу неверной декларации по НДС.
Точки планирования
Лица, зарегистрированные в ОАЭ, должны оценить, осуществляются ли их поставки через электронную торговлю, и если да, превысят ли они порог в 100 миллионов дирхамов ОАЭ в этом календарном году. Системы и сбор данных, возможно, придется усовершенствовать, чтобы определить эмират, в который поступает поставка.
Кроме того, после введения в действие нового Закона о налоговых процедурах налогоплательщики должны проверить, соблюдают ли они в настоящее время требования к отчетности на уровне эмирата, и рассмотреть возможность предоставления добровольного раскрытия информации для исправления любых неверных отчетов.
