Закон о корпоративном налоге в ОАЭ на русском языке

Федеральный декрет-закон No. 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и предприятий в ОАЭ

Глава первая – Общие положения Статья 1 – Определения

При применении положений настоящего Декрета-закона следующие слова и выражения имеют значения, присвоенные каждому из них, если контекст не требует иного:

Государство: Объединенные Арабские Эмираты.

Федеральное правительство: Правительство Объединенных Арабских Эмиратов.

Местное самоуправление: Любое из правительств Эмиратов-членов Федерации.

Министерство: Министерство финансов.

Министр: Министр финансов.

ФНО, Орган: Федеральный налоговый орган.

Корпоративный налог: Налог, взимаемый настоящим Декретом-законом с юридических лиц и доходов от предпринимательской деятельности.

Деловая активность: Любая деятельность, осуществляемая регулярно, на постоянной и независимой основе любым Лицом и в любом месте, например, промышленная, коммерческая ,сельскохозяйственная, профессиональная, служебная или земляная деятельность или любая другая деятельность, связанная с использованием материальных или нематериальные свойства.

Квалификационный доход: Любой доход, полученный Квалифицированным лицом свободной экономической зоны, который облагается корпоративным налогом по ставке, указанной в пункте (а) пункта 2 статьи 3 настоящего Декрета-закона.

Государственный орган: Федеральное правительство, местные органы власти, министерства, правительственные ведомства, правительственные учреждения, органы власти и государственные учреждения федерального правительства или местных органов власти.

Контролируемая правительством организация: Любое юридическое лицо, непосредственно или косвенно находящееся в полной собственности и под контролем государственного органа, как указано в решении, изданном Кабинетом министров по предложению министра.

Лицо: Любое физическое или юридическое лицо.

Деловая активность: Любая сделка или деятельность, или серия транзакций или серия действий, проводимых Лицом в ходе его Бизнеса.

Санкционированная деятельность: Любая деятельность, осуществляемая контролируемым правительством субъектом в соответствии с правовым документом, устанавливающим или регулирование субъекта, указанного в выданном решении Кабинетом министров по предложению министра.

Территория штата: Земли государства, территориальное море и воздушное пространство над ним.

Природные ресурсы: Вода, нефть, газ, уголь, природные полезные ископаемые и другие невозобновляемые, неживые природные ресурсы, которые могут быть извлечены на территории государства.

Добывающий бизнес: Предпринимательская деятельность по разведке, добыче , удалению или иному производству и эксплуатации природных ресурсов государства или любых интересов в них, определяемых министром.

Бизнес, не связанный с добычей природных ресурсов: Предпринимательская или предпринимательская деятельность по разделению, обработке, переработке, переработке, хранению, транспортировке, сбыту или распределению природных ресурсов государства.

Квалифицированная общественно-полезная организация: Любое образование, отвечающее условиям, изложенным в статье 9 настоящего Декрета-закона, и указанное в решении, изданном Кабинетом министров по предложению министра.

Квалифицированный инвестиционный фонд: Любая организация, основной деятельностью которой является выпуск инвестиционных долей для привлечения средств или объединения средств инвесторов или создания совместного инвестиционного фонда с целью предоставления возможности держателю такой инвестиции проценты для получения выгоды от прибыли или прибыли от приобретения, владения, управления или продажи инвестиций организации в соответствии с применимым законодательством и когда она соответствует условиям, изложенным в статье 10 настоящего Декрета-закона.

Освобожденное лицо: Лицо, освобожденное от корпоративного налога в соответствии со статьей 4 настоящего Декрета-закона.

Налогооблагаемое лицо: Лицо, облагаемое корпоративным налогом в государстве в соответствии с настоящим Декретом-законом.

Лицензирующий орган: Компетентный орган, занимающийся лицензированием или разрешением предпринимательской деятельности или предпринимательской деятельности в государстве.

Лицензия: Документ, выданный лицензирующим органом, на основании которого в государстве осуществляется предпринимательская или предпринимательская деятельность.

Налогооблагаемый доход: Доход, который облагается корпоративным налогом в соответствии с настоящим Декретом-законом.

Финансовый год: Срок, указанный в статье 57 настоящего Декрета-закона.

Налоговая декларация: Информация , поданная в Орган для целей корпоративного налогообложения в форме и порядке, предписанных Органом, включая любой график или приложение к нему, а также любые поправки к нему.

Налоговый период: Период, за который необходимо подать налоговую декларацию.

Связанная сторона: Любое лицо, связанное с Налогооблагаемым лицом как определяется пунктом 1 статьи 35 настоящего Декрета-закона.

Доход: Валовая сумма дохода, полученного в течение налогового периода.

Признанная фондовая биржа: Любая фондовая биржа, учрежденная в государстве , которая лицензирована и регулируется соответствующим компетентным органом, или любая фондовая биржа, учрежденная за пределами государства равного статуса.

Резидент: Налогооблагаемое лицо, указанное в пункте 3 статьи 11 настоящего Декрета-закона.

Нерезидент: Налогооблагаемое лицо, указанное в пункте 4 статьи 11 настоящего Декрета-закона.

Свободная экономическая зона: Обозначенный и определенный географический район в пределах государства, указанный в решении, издаваемом кабинетом министров по предложению министра.

Лицо в свободной зоне: Юридическое лицо, зарегистрированное, учрежденное или иным образом зарегистрированное в свободной зоне, включая филиал нерезидента, зарегистрированного в свободной зоне.

Неинкорпорированное партнерство: Отношения, установленные договором между двумя Лицами или более, такие как партнерство или траст или любая другая аналогичная ассоциация Лиц, в соответствии с применимым законодательство государства.

Постоянное представительство: Коммерческое предприятие или иная форма присутствия в государстве лица-нерезидента в соответствии со статьей 14 настоящего Декрета-закона.

Доход из государственных источников: Доход, получаемый в государстве или получаемый от него, как указано в статье 13 настоящего Декрета-закона.

Квалифицированное лицо свободной экономической зоны: Лицо свободной зоны, которое соответствует условиям статьи 18 настоящего Декрета-закона и облагается корпоративным налогом в соответствии с пунктом 2 статьи 3 настоящего Декрета-закона.

Инвестиционный менеджер: Лицо, предоставляющее брокерские услуги или услуги по управлению инвестициями, которые подлежат регулирующему надзору компетентного органа в государстве.

Корпоративный налог к уплате: Корпоративный налог, который подлежит или будет подлежать уплате Органу в отношении одного или нескольких Налоговых периодов.

Зарубежное партнерство: Отношения, установленные договором между двумя лицами или более, такие как партнерство или траст или любое другое аналогичное объединение Лиц, в соответствии с законодательством иностранца юрисдикция.

Иностранный налоговый кредит: Налог, уплачиваемый в соответствии с законодательством иностранной юрисдикции на доходы или прибыль, которые могут быть вычтены из корпоративного налога, подлежащего уплате, в соответствии с условиями пункта 2 статьи 47 настоящего Декрета-закона.

Семейный фонд: Любой фонд, траст или аналогичная организация, которая соответствует условия статьи 17 настоящего Декрета-закона.

Интерес: Любая сумма, начисленная или уплаченная за использование денег или кредита, включая скидки, премии и прибыль, выплаченные в отношении исламского финансового инструмента и другие платежи экономически эквивалент процентов и любых других сумм, понесенных в связи с привлечением финансирования, за исключением выплат основной суммы.

Бухгалтерский доход: Бухгалтерская чистая прибыль или убыток за соответствующий Налоговый период в соответствии с финансовой отчетностью, подготовленной в соответствии с положениями статьи 20 настоящего Декрета-закона.

Освобожденный доход: Любой доход , освобожденный от корпоративного налога в соответствии с настоящим Декретом-законом .

Связанное лицо: Любое Лицо, связанное с Налогооблагаемым лицом, как определено в пункте 2 статьи 36 настоящего Декрета-закона.

Налоговый убыток: Любой отрицательный налогооблагаемый доход, рассчитанный в соответствии с настоящим Декретом-законом за данный Налоговый период.

Квалификационная предпринимательская деятельность: Любая деятельность, которая указана в решении, изданном Кабинетом министров по предложению министра.

Иностранное постоянное представительство: Коммерческое предприятие или другая форма присутствия за пределами государства резидента, которая определяется в соответствии с критериями, установленными в статье 14 настоящего Декрета-закона.

Рыночная стоимость: Цена, которая может быть согласована в сделке на свободном рынке между Лицами, которые не являются Связанными сторонами, или Связанными лицами в аналогичных обстоятельствах.

Консолидированная группа: Два или более Налогооблагаемых лиц , которые соответствуют условиям пункта 2 статьи 26 настоящего Декрета-закона.

Чистые процентные расходы: Сумма процентных расходов, превышающая сумму процентного дохода, определенную в соответствии с положениями настоящего Декрета-закона.

Банк: Лицо, имеющее лицензию в государстве в качестве банка или финансового учреждения или эквивалентной лицензированной деятельности, которая позволяет принимать депозиты и предоставлять кредиты, как это определено в применимом законодательстве государства.

Страховая компания: Лицо, имеющее лицензию в государстве в качестве страховщика , которое принимает на себя риски путем заключения или осуществления договоров страхования как в секторах жизни, так и в секторах, не связанных со страхованием жизни, включая договоры перестрахования и кэптивного страхования, как это определено в применимом законодательстве государства.

Контроль: Руководство и влияние на одно Лицо другим Лицом в соответствии с условиями пункта 2 статьи 35 настоящего Декрета-закона.

Налоговая группа: Два или более налогооблагаемых лица, рассматриваемых как единое налогооблагаемое лицо Лицо в соответствии с условиями статьи 40 настоящего Декрета-закона.

Налоговый кредит у источника: Сумма корпоративного налога, которая может быть вычтена из корпоративного налога, подлежащая уплате в соответствии с условиями пункта 2 статьи 46 настоящего Декрета-закона.

Подоходный налог: Корпоративный налог, удерживаемый из источника дохода в государстве в соответствии со статьей 45 настоящего Декрета-закона.

Постановка на налоговый учет: Процедура, в соответствии с которой Лицо регистрируется для целей корпоративного налога в Органе.

Регистрационный номер налогоплательщика: Уникальный номер, выданный Органом каждому лицу, которое зарегистрировано для целей корпоративного налогообложения в государстве.

Снятие с налогового учета: Процедура, в соответствии с которой Лицо снимается с регистрации в качестве налогоплательщика корпоративного налога в соответствующем органе.

Процессуальный (процедурный) налоговый закон: Федеральный закон, регулирующий налоговые (процессуальные) процедуры в государстве.

Административные штрафы: Суммы, налагаемые и собираемые в соответствии с настоящим Декретом-законом или Законом о налоговых процедурах.

Глава вторая – Введение корпоративного налога и применимых ставок

Статья 2 – Введение корпоративного налога

Корпоративным налогом облагается налогооблагаемый доход по ставкам, определенным в соответствии с настоящим Декретом-законом, и подлежит уплате ФНО в соответствии с настоящим Декретом-законом и Законом о налоговых процедурах.

Статья 3 – Ставка корпоративного налога

1. Корпоративный налог взимается с Налогооблагаемого дохода по следующим ставкам:

a) 0% (ноль процентов) от части Налогооблагаемого дохода, не превышающей сумму , указанную в решении Кабинета министров по предложению Министра.

b) 9% (девять процентов) на налогооблагаемый доход, превышающий сумму, указанную в решении, изданном Кабинетом министров по предложению министра.

2. Корпоративный налог взимается с лица, отвечающего требованиям свободной экономической зоны, по следующим ставкам:

a) 0% (ноль процентов) от квалификационного дохода.

b) 9% (девять процентов) на налогооблагаемый доход, который не является квалификационным доходом в соответствии со статьей 18 настоящего Декрета-закона и любым решением, принятым Кабинетом министров по предложению министра в отношении этого.

Глава третья – Освобожденное лицо

Статья 4 – Освобожденное лицо

1. От корпоративного налога освобождаются следующие лица:

a) Государственный орган.

b) Организация, контролируемая правительством.

c) Лицо, занимающееся добывающим бизнесом, которое соответствует условиям статьи 7 настоящего Декрета-закона.

d) Лицо, занимающееся бизнесом, не связанным с добычей природных ресурсов, которое соответствует условиям статьие 8 настоящего Декрета-закона.

e) Квалифицированная организация общественного блага в соответствии со статьей 9 настоящего Декрета-закона.

f) Квалификационный инвестиционный фонд в соответствии со статьей 10 настоящего Декрета-закона.

g) Государственный пенсионный фонд или фонд социального обеспечения или частный пенсионный фонд или фонд социального обеспечения, который подлежит регулирующему надзору компетентного органа в государстве и который отвечает любым другим условиям, которые могут быть предписаны министром.

h) Юридическое лицо, зарегистрированное в государстве , которое полностью принадлежит и контролируется освобожденным лицом, указанным в пунктах (a), (b), (f) и (g) пункта 1 настоящей статьи, и осуществляет любое из следующего:

1. Осуществляет часть или всю деятельность Освобожденного лица.

2. Занимается исключительно владением активами или инвестированием средств в пользу Освобожденного лица.

3. Осуществляет только те виды деятельности, которые являются вспомогательными по отношению к тем, которые осуществляются Освобожденным лицом.

i) Любое другое лицо, которое может быть определено в решении, принятом Кабинетом министров по предложению министра.

2. Лицо в соответствии с пунктами (a), (b), (c) и (d) пункта 1 настоящей статьи, которое является Налогооблагаемым лицом в той мере, в какой оно относится к любому бизнесу или предпринимательской деятельности в соответствии со статьями 5, 6, 7 или 8 настоящего Декрета-закона, соответственно, должно рассматриваться как Освобожденное лицодля целей статей 26, 27, 38 и 40 настоящего Декрета-закона.

3. Лица, указанные в пунктах (f), (g), (h) и (i) пункта 1 настоящей статьи, в зависимости от обстоятельств, должны обратиться в Орган с заявлением об освобождении от корпоративного налога в форме и порядке и в сроки, установленные Органом в в этой связи.

4. Освобождение от корпоративного налога в соответствии с пунктами (f), (g), (h) и (i) пункта 1 настоящей статьи, в зависимости от обстоятельств, вступает в силу с начала Налогового периода, указанного в заявлении, или с любой другой даты, определенной ФНО.

5. В случае, если Освобожденное лицо не выполнило какое-либо из условий в соответствии ссоответствующими положениями настоящего Декрета-закона в любое конкретное время в течение Налогового периода, такое Лицо перестает быть Освобожденным лицом для целей настоящего Декрета-закона с начала этого Налогового периода.

6. Для целей пункта 5 настоящей статьи министр устанавливает условия, при которых лицо может продолжать оставаться освобожденным лицом или перестать быть освобожденным лицом с другой даты в любом из следующих случаев:

a) Невыполнение условий является результатом ликвидации или прекращения деятельности Лица.

b) Несоблюдение условий носит временный характер и будет оперативно исправлено, и существуют соответствующие процедуры для контроля за соблюдением соответствующих условий настоящего Декрета-закона.

c) Любые другие случаи, которые могут быть предписаны министром.

Статья 5 – Государственный орган

1. Государственный орган освобождается от корпоративного налога, и положения настоящего Декрета-закона к нему не применяются.

2. Невзирая на пункт 1 настоящей статьи, на государственный орган распространяются положения настоящего Декрета-закона, если он осуществляет предпринимательскую или предпринимательскую деятельность на основании лицензии, выданной лицензирующим органом.

3. Любая коммерческая или предпринимательская деятельность, осуществляемая государственным органом на основании лицензии, выданной лицензирующим органом, должна рассматриваться как независимая деятельность, и государственный орган должен хранить финансовую отчетность по этому бизнесу отдельно от других видов деятельности государственного органа.

4. Государственный орган рассчитывает Налогооблагаемый доход для своего бизнеса или предпринимательской деятельности, указанной в пункте 2 настоящей статьи, независимо за каждый Налоговый период в соответствии с положениями настоящего Декрета-закона.

5. Сделки между предпринимательской или предпринимательской деятельностью, указанными в пункте 2 настоящей статьи, и другими видами деятельности государственного органа считаются сделками, в совершении которых имеется заинтересованность, в соответствии с положениями статьи 34 настоящего Декрета-закона.

6. Государственный орган может обратиться в ФНО с просьбой о том, чтобы все его предприятия и бизнес-деятельность рассматривались как единое налогооблагаемое лицо для целей настоящего Декрета-закона при условии соблюдения условий, установленных министром.

Статья 6 – Организация, контролируемая правительством

1. Контролируемое правительством лицо освобождается от корпоративного налога, и положения настоящего Декрета-закона не применяются к нему.

2. Невзирая на пункт 1 настоящей статьи, контролируемая правительством организация подпадает под действие положений настоящего Декрета-закона, если она осуществляет предпринимательскую или предпринимательскую деятельность, которая не является ее обязательной деятельностью.

3. Любая коммерческая или предпринимательская деятельность, осуществляемая контролируемой правительством организацией, которая не является ее мандатной деятельностью, должна рассматриваться как независимый бизнес, и контролируемая правительством организация должна вести финансовую отчетность по этому бизнесу . отдельно от своей предусмотренной мандатом деятельности.

4. Контролируемое правительством лицо рассчитывает Налогооблагаемый доход для своего бизнеса или предпринимательской деятельности, которая не является его обязательной деятельностью, независимо за каждый Налоговый период в соответствии с положениями настоящего Декрета-закона.

5. Сделки между предпринимательской деятельностью или предпринимательской деятельностью, указанной в пункте 2 настоящей статьи, и обязательной деятельностью контролируемого правительством лица считаются сделками, в совершении которых имеется заинтересованность , с учетом положений статьи 34 настоящего Декрета-закона.

Статья 7 – Добывающий бизнес

1. Лицо освобождается от корпоративного налога, и положения настоящего Декрета-закона не применяются к его добывающему бизнесу, если соблюдены все следующие условия:

a) Лицо прямо или косвенно владеет или имеет интерес в праве, концессии или лицензии, выданной местным самоуправлением для осуществления своего добывающего бизнеса.

b) Лицо фактически подлежит налогообложению в соответствии с применимым законодательством Эмирата в соответствии с положениями пункта 6 настоящей статьи.

c) Лицо направило уведомление в Министерство в форме и порядке, согласованных с Местным самоуправлением.

2. Если лицо, отвечающее условиям пункта 1 настоящей статьи, получает доход как от добывающего бизнеса, так и от любого другого бизнеса, который входит в сферу действия настоящего Декрет-закон, применяется следующее:

a) Доход, полученный от добывающего бизнеса, рассчитывается и облагается налогом в соответствии с применимым законодательством Эмирата.

b) Доход, полученный от другого Бизнеса, подпадает под действие положений настоящего Декрета-закона, если только этот другой Бизнес не соответствует условиям, освобождающимся от Корпоративного налога в соответствии со Статьей 8 настоящего Декрета-закона.

3. Для целей пункта 2 настоящей статьи Лицо не считается получающим доход от любого другого бизнеса, если такой другой бизнес является вспомогательным или побочным по отношению к добывающему бизнесу этого Лица и доходу от такого другого бизнеса в период Tax. не превышает 5% (пяти процентов) от общего дохода этого Лица за тот же Налоговый период.

4. Для целей расчета Налогооблагаемого дохода другого бизнеса Лица применяется следующее:

a) Другой бизнес должен рассматриваться как независимый бизнес, и финансовая отчетность должна храниться для этого бизнеса отдельно от добывающего бизнеса.

b) Любые общие расходы, разделенные между Добывающим бизнесом и другим бизнесом Лица, распределяются пропорционально их Доходам в Налоговом периоде, если такие расходы не учитываются в разных пропорциях для целейрасчета налога, подлежащего уплате Лицом в соответствии с применимым законодательством соответствующего Эмирата в отношении его Добывающий бизнес, и в этом случае расходы будут распределены в последней пропорции.

c) Лицо рассчитывает налогооблагаемый доход для своего другого Бизнеса самостоятельно за каждый Налоговый период в соответствии с положениями настоящего Декрета-закона.

5. Сделки между добывающим бизнесом и другим бизнесом того же лица считаются сделками со связанными сторонами в соответствии с положениями статьи 34 настоящего Декрета-закона, если только такой другой бизнес не освобожден от корпоративного налога в соответствии со статьей 8 настоящего Декрета-закона.

6. Лицо считается фактически подлежащим налогообложению в соответствии с применимым законодательством Эмирата для целей настоящей статьи, если Местное самоуправление налагает налог на доход или прибыль, роялти или подоходный налог или любую другую форму налога, сбора или сбора в отношении добывающего бизнеса такого Лица.

7. Освобождение в соответствии с настоящей статьей не применяется к подрядчикам, субподрядчикам, поставщикам или любому другому лицу, используемому или планируемому для использования в любой части деятельности добывающего бизнеса, которая сама по себе не отвечает условиям, освобождающимся от корпоративного налога в соответствии с настоящей статьей или статьей 8 настоящего Декрета-закона.

Статья 8 – Бизнес, не связанный с добычей природных ресурсов

1. Лицо освобождается от корпоративного налога, и положения настоящего Декрета-закона не применяются к его бизнесу, не связанному с добычей природных ресурсов, если соблюдены все следующие условия:

a) Лицо прямо или косвенно владеет или заинтересовано в праве, концессии или лицензии, выданной местным правительством для осуществления своего бизнеса по добыче природных ресурсов в государстве.

b) Доход Лица от его бизнеса, не связанного с добычей природных ресурсов , получен исключительно от Лиц, которые занимаются бизнесом или предпринимательской деятельностью.

c) Лицо фактически подлежит налогообложению в соответствии с применимым законодательством Эмирата в соответствии с положениями пункта 6 настоящей статьи.

d) Лицо направило уведомление в Министерство в форме и порядке, согласованных с Местным самоуправлением.

2. Если Лицо, отвечающее условиям пункта 1 настоящей статьи, получает доход как от бизнеса, не связанного с добычей природных ресурсов, так и от любого другого бизнеса, подпадающего под действие настоящего Декрета-закона, применяется следующее:

a) Доход, полученный от бизнеса по добыче недобывающих природных ресурсов, рассчитывается и облагается налогом в соответствии с применимым законодательством Эмирата.

b) Доход, полученный от другого Бизнеса, подпадает под действие настоящего Декрета-закона, если только этот другой Бизнесне соответствует условиям, освобождающимся от Корпоративного налога в соответствии со Статьей 7 настоящего Декрета-закона.

3. Для целей пункта 2 настоящей статьи Лицо не считается получающим доход от любого другого бизнеса, если такой другой бизнес является вспомогательным или побочным для бизнеса этого Лица, не связанного с добычей природных ресурсов, и доход такого другого бизнеса в Налоговом периоде не превышает 5% (пять процентов) от общего дохода этого Лица в том же Налоговом периоде.

4. Для целей расчетаналогооблагаемого дохода от прочего бизнеса Лица применяется следующее:

a) Другой бизнес должен рассматриваться как независимый бизнес, и финансовая отчетность должна храниться для этого бизнеса отдельно от бизнеса, не связанного с добычей природных ресурсов.

b) Любые общие расходы, разделяемые между Бизнесом, не занимающимся добычей природных ресурсов, и другим Бизнесом Лица, распределяются пропорционально их Доходам в Налоговом периоде, если только такие расходы неучитываются в иной пропорции для целей расчета налога, подлежащего уплате Лицом в соответствии с применимым законодательством соответствующего Эмирата в отношении его недобывающего природного ресурса. Бизнес, в котором расходы будут распределяться в последней пропорции.

c) Лицо рассчитывает Налогооблагаемый доход для другого Бизнеса самостоятельно за каждый Налоговый период в соответствии с положениями настоящего Декрета-закона.

5. Сделки между бизнесом, не занимающимся добычей природных ресурсов, и любым другим бизнесом одного и того же лица считаются сделками со связанной стороной в соответствии с положениями статьи 34 настоящего Декрета-закона, если только такой другой бизнес не является освобожден от корпоративного налога в соответствии со статьей7 настоящего Декрета-закона.

6. Лицо считается фактически облагаемым налогом в соответствии с применимым законодательством Эмирата для целей настоящей статьи, если Местное самоуправление налагает налог на доход или прибыль, роялти или подоходный налог или любую другую форму налога, сбора или сбора в отношении бизнеса таких лиц, не связанных с добычей природных ресурсов.

7. Исключение, предусмотренное настоящей статьей, не применяется к подрядчикам, субподрядчикам, поставщикам илилюбому лицу, используемому или планируемому для использования в любой части деятельности бизнеса, не связанного с добычей природных ресурсов, которое само по себе не отвечает условиям, подлежащим освобождению от корпоративного права. Налог в соответствии с настоящей статьей или статьей 7 настоящего Декрета-закона.

Статья 9 – Квалифицированная общественно-полезная организация

1. Квалифицированная общественно-полезная организация освобождается от корпоративного налога при соблюдении всех следующих условий:

a) Он устанавливается и эксплуатируется для любого из следующего :

1. Исключительно для религиозных, благотворительных, научных, художественных , культурных, спортивных, образовательных, медицинских, экологических, гуманитарных, защитных или других подобных целей.

2. Как профессиональная организация, торговая палата или аналогичная организация действовала

исключительно для содействия социальному обеспечению или общественному благу.

b) Он не ведет бизнес или предпринимательскую деятельность, за исключением таких видов деятельности, которые непосредственно связаны или направлены на достижение цели, для которой была создана организация.

c) Его активы используются исключительно для достижения цели, для которой оно было создано, или для оплаты любых связанных с этим необходимых и разумных понесенных расходов.

d) Никакая часть его дохода или активов не выплачивается или иным образом не доступна для личной выгоды любого акционера, члена, доверительного управляющего, учредителя или учредителя, который сам не является квалифицированным субъектом общественной пользы, государственным органом или контролируемым правительством субъектом.

e) Любые другие условия, которые могут бытьпредписаны в решении, принятом Кабинетом министров по предложению министра.

2. Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи вступает в силу с начала налогового периода, в котором квалифицирующий субъект общественной пользы указан в решении Кабинета министров, изданном по предложению министра или любого другого лица. другая дата, определяемая министром.

3. В целях контроля за продолжающимся соблюдением Отвечающим требованиям субъектом, отвечающим требованиям публичных преференций, условий пункта 1 настоящей статьи, Орган может запросить любую соответствующую информацию или записи у Квалифицирующей организации общественного блага в сроки, указанные ФНО.

Статья 10 – Квалифицированный инвестиционный фонд

1. Инвестиционный фонд может обратиться в ФНО с просьбой об освобождении от корпоративного налога в качестве квалифицированного инвестиционного фонда при соблюдении всех следующих условий:

a) Инвестиционный фонд или управляющий инвестиционным фондом подлежит регулирующему надзору со стороны компетентного органа государства или иностранного компетентного органа, признанного для целей настоящей статьи.

b) Доли (паи, акции) в инвестиционном фонде торгуются на признанной фондовой бирже или продаются и становятся достаточно доступными для инвесторов.

c) Основной или основной целью инвестиционного фонда является не уклонение от корпоративного налога.

d) Любые другие условия, которые могут быть предписаны в решении, принятом Кабинетом министров по предложению министра.

2. В целях контроля за продолжающимся соблюдением Квалификационным инвестиционным фондом условий пункта 1 настоящей статьи Орган может запросить любую соответствующую информацию или записи в сроки, установленные Органом.

Глава четвертая – Налогооблагаемое лицо и корпоративная налоговая база

Статья 11 – Налогооблагаемое лицо

1. Корпоративный налог взимается с Налогооблагаемого лица по ставкам, определенным в соответствии с настоящим Декретом-законом.

2. Для целей настоящего Декрета-закона Налогооблагаемым лицом является либо Лицо-резидент, либо Лицо-нерезидент.

3. Резидентом является любое из следующих Лиц:

a) Юридическое лицо, которое инкорпорировано или иным образом учреждено или признано в соответствии с применимым законодательством государства, включая лицо свободной зоны.

b) Юридическое лицо, которое инкорпорировано или иным образом учреждено или признано в соответствии с применимым законодательством иностранной юрисдикции, которое эффективно управляется и контролируется в государстве.

c) Физическое лицо, которое ведет бизнес или предпринимательскую деятельность в государстве.

d) Любое другое лицо, которое может быть определено в решении, принятом Кабинетом министров по предложению министра.

4. Нерезидентом является лицо, которое не считается резидентом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи и которое либо:

a) Имеет постоянное представительство в государстве в соответствии со статьей 14 настоящего Декрета-закона.

b) Получает доход из государственных источников в соответствии со статьей 13 настоящего Декрета-закона.

c) Имеет связь в государстве, как указано в решении, принятом кабинетом министров по предложению министра.

5. Филиал в государстве Лица, указанного в пункте 3 настоящей статьи, рассматривается как одно и то же Налогооблагаемое лицо.

6. Кабинет министров по предложению министра и в координации с соответствующими компетентными органами издает решение, определяющее категории бизнеса или предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом-резидентом или физическим лицом-нерезидентом. которые подпадают под действие корпоративного налога в соответствии с настоящим Декретом-законом.

Статья 12 – База корпоративного налога

1. Лицо-резидент, которое является юридическим лицом, облагается корпоративным налогом на свой налогооблагаемый доход, полученный от государства или из-за пределов государства, в соответствии с положениями настоящего Декрета-закона.

2. Налогооблагаемый доход лица-резидента, который является физическим лицом, является доходом, полученным от государства или из-за пределов государства, в той мере, в какой он относится к предпринимательской или предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в государстве, как указано в пункте 6 статьи 11 настоящего Декрета-закона.

3. Лицо-нерезидент облагается корпоративным налогом на следующее:

a) Налогооблагаемый доход, который относится к постоянному представительству лица-нерезидента в государстве.

b) Государственный доход, который не относится к постоянному представительству лица-нерезидента в государстве.

c) Налогооблагаемый доход, который относится к связи лица-нерезидента в государстве, как определено в решении, принятом кабинетом министров в соответствии с пунктом (c) пункта 4 статьи 11 настоящего Декрета-закона.

Статья 13 – Доход из государственных источников

1. Доход считается доходом из государственного источника в любом из следующих случаев:

a) Если оно получено от лица-резидента.

b) Если он получен от лица-нерезидента и полученный доход был выплачен или начислен в связи с постоянным представительством этого лица-нерезидента и может быть отнесен к нему в государстве.

c) В тех случаях, когда они иным образом накапливаются в результате осуществляемой деятельности, находящихся активов, инвестированного капитала, используемых прав или услуг, выполняемых или получаемых выгодой в государстве .

2. С учетом любых условий и ограничений, которые может определить министр, доход из государственных источников включает, без ограничений:

a) Доход от реализации товаров в государстве .

b) Доход от предоставления услуг, которые предоставляются, используются или пользуются в государстве.

c) Доход от контракта в той мере, в какой он был полностью или частично выполнен или получен выгода в государстве.

d) Доходы от движимого или недвижимого имущества в государстве.

e) Доход от отчуждения акций или долей резидента.

f) Доход от использования или права пользования в государстве или предоставление разрешения на использование в государстве любой интеллектуальной или нематериальной собственности.

g) Проценты, отвечающие любому из следующих условий:

1. Кредит обеспечен движимым или недвижимым имуществом, находящимся в государстве.

2. Заемщик является резидентом.

3. Заемщик является государственным органом.

h) Страховые или перестраховочные премии в любом из следующих случаев:

1. Застрахованный актив находится в государстве.

2. Застрахованное лицо является резидентом.

3. Страховая деятельность осуществляется в государстве.

Статья 14 – Постоянное представительство

1. Лицо-нерезидент имеет постоянное представительство в государстве в любом из следующих случаев:

a) Если оно имеет постоянное или постоянное место в государстве, через которое осуществляется предпринимательская деятельность лица-нерезидента или любой его части.

b) Если лицо имеет и обычно осуществляет полномочия на ведение бизнеса или предпринимательской деятельности в государстве от имени лица-нерезидента.

c) Если оно имеет какую-либо другую форму связи в государстве, как указано в решении, принятом кабинетом министров по предложению министра.

2. Для целей пункта (а) пункта 1 настоящей статьи к постоянному или постоянному месту в государстве относятся:

a) Место управления, где по существу принимаются управленческие и коммерческие решения, необходимые для ведения Бизнеса.

b) Филиал.

c) Офис.

d) Фабрика.

e) Торговая точка.

f) Земля, здания и другое недвижимое имущество.

g) Установка или сооружение для разведки возобновляемых или невозобновляемых природных ресурсов.

h) Шахта, нефтяная или газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов, включая суда и сооружения, используемые для добычи таких ресурсов.

i) Строительная площадка, строительный проект или место сборки или установки, или надзорная деятельность в связи с ними, но только в том случае, если такая площадка, проект или деятельность, будь то отдельно или вместе с другими площадками, проектами или мероприятиями, длятся более (6) шести месяцев, включая связанные действия, которые проводятся на объекте или проект одной или несколькими Связанными сторонами Лица-нерезидента.

3. Несмотря на положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи, постоянное или постоянное место вгосударстве не считается постоянным представительством лица-нерезидента, если оно используется исключительно для любой из следующих целей:

a) Хранение, демонстрация или доставка товаров или товаров, принадлежащих этому Лицу.

b) Хранение запасов товаров или товаров, принадлежащих этому Лицу, с единственной целью обработки другим Лицом.

c) Покупка товаров или товаров или сбор информации для лица-нерезидента.

d) Осуществление любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера для Лица-нерезидента .

e) Осуществление любого сочетания видов деятельности, упомянутых в пунктах (a), (b), (c) и (d) пункта 3 настоящей статьи при условии, что общая деятельность носит подготовительный или вспомогательный характер.

4. Пункт 3 настоящей статьи не применяется к постоянному или постоянному месту в государстве, которое используется или поддерживаетсялицом-нерезидентом, если то же самое лицо-нерезидент или его связанная сторона осуществляет предпринимательскую или предпринимательскую деятельность в том же месте или в другом месте в государстве, где соблюдены все следующие условия:

a) Если одно и то же место или другое место представляет собой постоянное представительство лица-нерезидента или его связанной стороны.

b) Общая деятельность, являющаяся результатом сочетания деятельности, осуществляемой нерезидентом и его связанной стороной в одном и том же месте или в этих двух местах, не носит подготовительного или вспомогательного характера и вместе представляла бы собой сплоченную деятельность Бизнеса, если бы эта деятельность не была фрагментирована.

5. Для целей пункта (b) пункта 1 настоящей статьи лицо считается имеющим и обычно осуществляющим полномочия на ведение бизнеса или бизнеса. Деятельность в государстве от имени лица-нерезидента при соблюдении любого из следующих условий:

a) Лицо обычно заключает договоры от имени Лица-нерезидента.

b) Лицо обычно ведет переговоры по договорам, которые заключаются Лицом-нерезидентом, без необходимости существенного изменения со стороны Лица- нерезидента.

6. Положения части (b) пункта 1 настоящей статьи не применяются, если Лицо осуществляет предпринимательскую или предпринимательскую деятельность в государстве в качестве независимого агента и действует от имени Лица-нерезидента в ходе обычной коммерческой или предпринимательской деятельности, за исключением случаев, когда Лицо действует исключительно или почти исключительно от имени Лица, не являющегося резидентом R , или если это Лицо не может считаться юридически или экономически независимым от Лица-нерезидента.

7. Для целей пункта 3 настоящей статьи министр может установить условия, при которых простое присутствие физического лица в государстве не создает постоянного представительства для лица-нерезидента в любом из следующих случаев:

a) Когда такое присутствие является следствием временной и исключительной ситуации.

b) Если физическое лицо работает у нерезидента, и выполняются все следующие условия:

1. Деятельность, осуществляемая в государстве физическим лицом, не является частью основной приносящей доход деятельности Организации «Персион»нерезидентаили ее Связанных сторон.

2. Лицо-нерезидент не получает государственный доход.

Статья 15 – Освобождение инвестиционного менеджера

1. Для целей пункта 6 статьи 14 настоящего Декрета-закона инвестиционный менеджер считается независимым агентом, когда действует от имени лица-нерезидента, если соблюдены все следующие условия:

a) Инвестиционный менеджер занимается бизнесом по предоставлению услуг по управлению инвестициями или брокерских услуг.

b) Инвестиционный менеджер подлежит регулирующему надзору со стороны компетентного органа в государстве.

c) Сделки осуществляются в обычном порядке Инвестирования
Бизнес менеджера.

d) Инвестиционный менеджер действует в отношении сделок в независимом качестве.

e) Инвестиционный менеджер совершает сделки на расстоянии вытянутой руки с лицом-нерезидентом и получает надлежащую компенсацию за предоставление услуг.

f) Инвестиционный менеджер не является представителем лица-нерезидента в государстве в отношении любого другого дохода или сделки , которые облагаются корпоративным налогом за тот же налоговый период.

g) Любые другие условия, которые могут быть предписаны в решении, изданном Кабинетом министров по предложению министра.

2. Для целей пункта 1 настоящей статьи «сделки» означают любое из следующего:

a) Операции с товарами, недвижимостью, облигациями, акциями, деривативами или ценными бумагами любого другого описания.

b) Операции купли-продажи любой иностранной валюты или размещения средств под проценты.

c) Такие иные сделки, допустимые к осуществлению Инвестиционным управляющим от имени Лица-нерезидента в соответствии с действующим законодательством государства.

Статья 16 – Партнеры в неинкорпорированном партнерстве

1. Если заявление не подано в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи и с учетом любых условий, которые может предписать Министр, Неинкорпорированное партнерство не считается Налогооблагаемым лицом в своем собственном праве и Лицами. ведение бизнеса в качестве неинкорпорированного

Партнерство рассматривается как индивидуальные налогооблагаемые лица для целей настоящего Декрета-закона.

2. В случае применения пункта 1 настоящей статьи Лицо, являющееся партнером в неинкорпорированном партнерстве , рассматривается как:

a) Ведение бизнеса неинкорпорированного партнерства.

b) Наличие статуса, намерения и цели Неинкорпорированного Партнерства.

c) Владение активами, которыми владеет Неинкорпорированное партнерство.

d) Быть стороной любого соглашения, стороной которого является Неинкорпорированное партнерство.

3. Для целей пункта 1 настоящей статьи активы, обязательства, доходы и расходы Неинкорпорированного партнерства распределяются между каждым партнером пропорционально их распределительной доле в этом Неинкорпорированном партнерстве или в порядке, установленном Органом, если дистрибутивная доля партнера не может быть идентифицирована.

4. Налогооблагаемый доход партнера в неинкорпорированном партнерстве учитывает следующее:

a) Расходы, понесенные непосредственно партнером при ведении бизнеса Неинкорпорированного партнерства.

b) Процентные расходы, понесенные партнером в связи со взносами, внесенными на счет капитала Неинкорпорированного партнерства.

5. Проценты, выплачиваемые Неинкорпорированным партнерством партнеру по его счету капитала, рассматриваются как распределение дохода партнеру и, следовательно, не являются вычитаемыми расходами для расчета Налогооблагаемого дохода партнера в Неинкорпорированном партнерстве.

6. Для целей расчета и урегулирования корпоративного налога, подлежащего уплате партнером в неинкорпорированном партнерстве в соответствии с главой тринадцатой настоящего Декрета-закона, любой иностранный налог, понесенный неинкорпорированным партнерством, должен быть выделен в качестве иностранного налогового кредита каждому партнеру пропорционально их распределительной доле в неинкорпорированном партнерстве.

7. Иностранное партнерство рассматривается как неинкорпорированное партнерство для целей настоящего Декрета-закона при соблюдении всех следующих условий:

a) Иностранное партнерство не облагается налогом в соответствии с законодательством иностранной юрисдикции.

b) Каждый партнер в Иностранном партнерстве индивидуально облагается налогом в отношении своей распределительной доли любого дохода Иностранного партнерства по мере получения или начисления дохода Иностранному партнерству.

c) Любые другие условия , которые могут быть предписаны министром .

8. Партнеры в неинкорпорированном партнерстве могут подать заявление в Орган о том, чтобы неинкорпорированное партнерство рассматривалось как налогооблагаемое лицо.

9. В случае одобрения заявки, предусмотренной пунктом 8 настоящей статьи:

a) Положения пунктов с 1 по 6 настоящей статьи больше не применяются к партнерам в Неинкорпорированном партнерстве в отношении бизнеса, осуществляемого Неинкорпорированным партнерством.

b) Каждый партнер в Неинкорпорированном Партнерстве несет солидарную ответственность за Корпоративный налог, подлежащий уплате Неинкорпорированным Партнерством за те Налоговые периоды, когда они являются партнерами в Неинкорпорированном Партнерстве.

c) Один партнер в Неинкорпорированном Партнерстве назначается в качестве партнера, ответственного за любые обязательства и разбирательства в отношении настоящего Декрета-закона от имени Неинкорпорированного Партнерства.

10. Если заявка в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи одобрена, Неинкорпорированное Партнерство рассматривается как Налогооблагаемое лицо, действующее с начала Налогового периода, в котором подано заявление, или с начала будущего Налогового периода, или любой другой даты, определенной Органом.

Статья 17 – Семейный фонд

1. Семейный фонд может подать заявление в Орган о том, чтобы он рассматривался как неинкорпорированное партнерство для целей настоящего Декрета-закона, если соблюдены все следующие условия:

a) Семейный фонд был создан в интересах идентифицированных или идентифицируемых физических лиц, или в интересах общественно-полезного субъекта, или и того, и другого.

b) Основным видом деятельности Семейного фонда является получение, хранение, инвестирование, выплата или иное управление активами или средствами, связанными со сбережениями или инвестициями.

c) Семейный фонд не осуществляет никакой деятельности, которая представляла бы собой бизнес или предпринимательскую деятельность в соответствии с пунктом 6 статьи 11 настоящего Декрета-закона, если бы деятельность была предпринята или ее активы принадлежали непосредственно ее учредителю, учредителю, или любого из его бенефициаров.

d) Основной или основной целью Семейного фонда не является уклонение от уплаты корпоративного налога.

e) Любые другие условия, которые могут быть предписаны министром .

2. Если заявление в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи одобрено, Семейный фонд рассматривается как Неинкорпорированное партнерство, действующее с начала Налогового периода, в котором подано заявление, или с начала будущего Налогового периода, или любой другой даты, определенной Органом.

3. В целях обеспечения непрерывного соблюдения Семейным фондом условий пункта 1 настоящей статьи Орган может запросить у Семейного фонда любую соответствующую информацию или записи в сроки, установленные Органом.

Глава пятая – Лицо свободной зоны

Статья 18 – Квалифицированное лицо свободной зоны

1. Квалифицированное лицо свободной зоны — это лицо свободной зоны, которое соответствует всем следующим условиям:

a) Поддерживает экономическое присутствие в Государстве.

b) Получает квалификационный доход, указанный в решении, изданном Кабинетом министров по предложению министра.

c) Не принимал решения облагаться корпоративным налогом в соответствии со статьей 19 настоящего Декрета-закона.

d) Соответствует статьям 34 и 55 настоящего Декрета-закона.

e) Отвечает любым другим условиям, которые могут быть предписаны министром .

2. Квалифицированное лицо свободной зоны, которое не соответствует ни одному из условий, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, в любое конкретное время в течение Налогового периода, перестает быть Квалифицированным лицом свободной зоны с начала этого налогового периода.

3. Невзирая на пункт 2 настоящей статьи, Министр может предписывать условия или обстоятельства, при которых Лицо может продолжать оставаться Квалифицированным лицом свободной зоны или перестать быть Квалифицированным лицом свободной зоны с другой даты.

4. Применение пункта (а) пункта 2 статьи 3 настоящего Декрета-закона к квалификации

Лицо свободной зоны подает заявку на оставшуюся часть периода налогового стимулирования, предусмотренного применимым законодательством свободной зоны, в которой зарегистрировано Квалификационное лицо свободной зоны, срок которого может быть продлен в соответствии с любыми условиями, которые будут определены в решении, принятом Кабинетом министров по предложению Министр, но какой-либо один срок не должен превышать (50) пятидесяти лет.

Статья 19 – Добровольное признание налогоплательщиком

1. Квалифицированное лицо свободной зоны может сделать выбор, чтобы облагаться корпоративным налогом по ставкам, указанным в пункте 1 статьи 3 настоящего Декрета-закона.

2. Выборы в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи вступают в силу с любого из:

a) Начало Налогового периода, в котором производится выбор.

b) Начало Налогового периода, следующего за Налоговым периодом, в котором были сделаны выборы.

Глава шестая – Расчет налогооблагаемого дохода

Статья 20 – Общие правила определения налогооблагаемого дохода

1. Налогооблагаемый доход каждого налогооблагаемого лица определяется отдельно, на основе адекватной, отдельной финансовой отчетности, подготовленной для целей финансовой отчетности в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, принятыми в государстве.

2. Налогооблагаемым доходом за налоговый период является Бухгалтерский доход за этот период и, в той мере, в какой это применимо, скорректированный на следующее:

a) Любая нереализованная прибыль или убыток в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

b) Освобожденный доход, как указано в главе седьмой настоящего Декрета-закона.

c) Льготы, указанные в главе восьмой настоящего Декрета-закона.

d) Вычеты , указанные в главе девятой настоящего Декрета-закона.

e) Сделки со связанными сторонами и связанными лицами , как указано в главе десятой настоящего Декрета-закона.

f) Освобождение от налоговых убытков, как указано в главе одиннадцатой настоящего Декрета-закона.

g) Любые стимулы или специальные льготы для квалифицированной предпринимательской деятельности, как указано в решении, принятом Кабинетом министров по предложению министра.

h) Любые доходы или расходы , которые не были приняты во внимание при определении налогооблагаемого дохода в соответствии с положениями настоящего Декрета-закона, которые могут быть указаны в решении, принятом Кабинетом министров по предложению Министр.

i) Любые другие корректировки , которые могут быть указаны министром .

3. Для целей расчета Налогооблагаемого дохода за соответствующий Налоговый период и с учетом любых условий, которые может предписать Министр, Налогооблагаемое лицо, которое готовит финансовую отчетность количественно-суммовым методом, может принять решение учитывать прибыли и убытки на основе реализации в отношении:

a) все активы и обязательства, подлежащие учету по справедливой стоимости или обесценению в соответствии с применимыми стандартами бухгалтерского учета;

b) все активы и обязательства, находящиеся на капитальном счете в конце налогового периода, с учетом любой нереализованной прибыли или убытка , которые возникают в связи с активами и обязательствами, находящимися на счете выручки в конце этого периода.

4. Для целей части (b) пункта 3 настоящей статьи:

a) «Активы, хранящиеся на счете движения капитала» относятся к активам, которыми Лицо не торгует, активам, которые подлежат амортизации, или активам, рассматриваемым в соответствии с применимыми стандартами бухгалтерского учета как основные средства, инвестиционное имущество, нематериальные активы или другие внеоборотные активы.

b) «Обязательства, удерживаемые по счету движения капитала» относятся к обязательствам, принятие которых не влечет за собой вычитаемых расходов в соответствии с главой девятой настоящего Декрета-закона, или обязательств, рассматриваемых в соответствии с применимыми стандартами бухгалтерского учета как долгосрочные обязательства.

c) «Активы и обязательства, хранящиеся на счете поступлений» относятся к активам и обязательствам по прочему
чем те, которые хранятся на капитальном счете.

d) «Нереализованная прибыль или убыток» включает в себя нереализованную прибыль или убыток от курсовых разниц.

5. Несмотря на положения пунктов 1 и 3 настоящей статьи, министр может предписать для целей настоящего Декрета-закона любое из следующего:

a) Обстоятельства и условия, при которых Лицо может составлять финансовую отчетность с использованием кассовой основы бухгалтерского учета.

b) Любые корректировки стандартов бухгалтерского учета, применяемые для целей определения налогооблагаемого дохода за налоговый период.

c) Другая основа для определения налогооблагаемого дохода квалифицированного бизнеса Активность.

6. При соблюдении любых условий, предписанных в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, Налогооблагаемое лицо может подать заявление в Орган об изменении метода бухгалтерского учета с кассового на количественно-суммовой с начала Налогового периода, в которомпроизводится применение, или с момента начала будущего Налогового периода.

7. В случае любого противоречия между положениями настоящего Декрета-закона и применимыми стандартами бухгалтерского учета, положения настоящего Декрета-закона имеют преимущественную силу в этой степени.

Статья 21 – Помощь малому бизнесу

1. Налогооблагаемое лицо, которое является резидентом, может решить, что оно не получило какого-либо налогооблагаемого дохода за налоговый период , если:

a) доходы Налогооблагаемого лица за соответствующий Налоговый период и предыдущие Налоговые периоды не превышают порога , устанавливаемого Министром; и

b) Налогооблагаемое лицо отвечает всем другим условиям, установленным Министром.

2. Если пункт 1 настоящей статьи применяется к Налогооблагаемому лицу, следующие положения настоящего Декрета-закона не применяются:

a) Освобожденный доход, как указано в главе седьмой настоящего Декрета-закона.

b) Льготы, указанные в главе восьмой настоящего Декрета-закона.

c) Вычеты , указанные в главе девятой настоящего Декрета-закона.

d) Освобождение от налоговых убытков, как указано в главе одиннадцатой настоящего Декрета-закона.

e) Статья 55 этого декрета-закона.

3. Орган может принять необходимые меры для проверки соблюдения условий пункта 1 настоящей статьи и может запросить у Налогооблагаемого лица любую соответствующую информацию или записи в сроки, установленные Органом.

Глава седьмая – Освобожденный доход Статья 22 – Освобожденный доход
При определении Налогооблагаемого дохода не учитываются следующие доходы и связанные с ними расходы:

1. Дивиденды и другие распределения прибыли, полученные от юридического лица, являющегося резидентом

Человек.

2. Дивиденды и другие распределения прибыли , полученные от Участия в иностранном юридическом лице, как указано в статье 23 настоящего Декрета-закона.

3. Любой другой доход от Доли участия, как указано в статье 23 настоящего Декрета-закона.

4. Доход иностранного постоянного представительства, который соответствует условию статьи 24 настоящего Декрета-закона.

5. Доход, полученный нерезидентом Person от эксплуатации воздушных или морских судов в международных перевозках, который соответствует условиям статьи 25 настоящего Декрета-закона.

Статья 23 – Освобождение от участия

1. Доход от доли участия освобождается от корпоративного налога при условии соблюдения условий настоящей статьи.

2. Доля участия означает 5% (пять процентов) или более долю участия в акциях или капитале юридического лица, именуемую «Участием» для целей настоящей главы, если выполнены все следующие условия:

a) Налогооблагаемое лицо владело или имеет намерение удерживать Участвующий интерес в течение непрерывного периода не менее (12) двенадцати месяцев.

b) Участие облагается корпоративным налогом или любым другим налогом, взимаемым в соответствии с применимым законодательством страны или территории, в которой юридическое лицо является резидентом, который имеет сходный характер с корпоративным налогом по ставке, не превышающейставку, указанную в пункте (b) пункта 1 статьи 3 настоящего Декрета-закона.

c) Доля участия в Участии дает право Налогооблагаемому лицу на получение не менее 5% (пяти процентов) прибыли, доступной для распределения Участником, и не менее 5% (пяти процентов) ликвидационной выручки по прекращению Участия.

d) Не более 50% (пятидесяти процентов) прямых и косвенных активов Участия состоят из долей собственности или прав, которые не подлежали бы освобождению от корпоративного налога в соответствии с настоящей статьей, если бы они принадлежали непосредственно Налогооблагаемому лицу, с учетом любого условия, которые могут быть предписаны в соответствии с частью (e) настоящего пункта.

e) Любые другие условия , которые могут быть предписаны министром .

3. Участие рассматривается как отвечающее условию, предусмотренному частью (b) пункта 2 настоящей статьи, если выполнены все следующие условия:

a) Основной целью и деятельностью Участия является приобретение и владение акциями или справедливыми долями, отвечающими условиям пункта 2 настоящей статьи.

b) Доход от Участия, полученный всоответствующем Налоговом периоде или Налоговых периодах, в основном состоит из доходов от Участвующих интересов.

4. Участие в Квалификационной свободной зоне или Освобожденное лицо рассматривается как выполнившее условие, предусмотренное пунктом (b) пункта 2 настоящей статьи, при соблюдении любых условий, которые могут быть предписаны министром.

5. Если условия Clause 2 настоящей статьи продолжают соблюдаться, при определении Налогооблагаемого дохода не учитывается следующий доход:

a) Дивиденды и другие распределения прибыли, полученные от иностранного Участника, не являющегося Резидентом в соответствии с пунктом (b) пункта 3 статьи 11 настоящего Декрета-закона.

b) Прибыли или убытки от передачи, продажи или иного отчуждения Доли участия (или ее части), полученные по истечении срока, указанного в пункте (а) пункта 2 или пункте 9 настоящей статьи.

c) Курсовые прибыли или убытки в отношении Участвующих процентов.

d) Прибыль или убытки от обесценения в отношении Доли участия.

6. Освобождение в соответствии с настоящей статьей не применяется к доходам, полученным Налогооблагаемым лицом от Доли участия, в той мере, в какой:

a) Участник может претендовать на вычет дивидендов или других распределений , произведенных Налогооблагаемому лицу в соответствии с применимым налоговым законодательством;

b) Налогооблагаемое лицо признало вычитаемый убыток от обесценения в отношении Участвующего интереса до того, как Участвующий интерес удовлетворит условиям пункта 2 настоящей статьи;

c) Налогооблагаемое лицо или его Связанная сторона, которая облагаетсяналогом по ставке Corpo в соответствии с настоящим Декретом-законом, признала вычитаемый убыток от обесценения в отношении дебиторской задолженности по кредиту от Участия.

7. Если убыток от обесценения, указанный в части (c) пункта 6 настоящей статьи, является

В последующем Налоговом периоде сопутствующий доход Налогооблагаемого лица освобождается от корпоративного налога в этом Налоговом периоде в размере суммы дохода от Доли участия, которая не была освобождена в соответствии с пунктом (c) пункта 6 настоящей статьи.

8. Освобождение, предусмотренное настоящей статьей, не распространяется на убытки, понесенные при ликвидации Участия.

9. Освобождение в соответствии с настоящей статьей не применяется в течение (2) двух лет, когда Участие было приобретено в обмен на передачу доли собственности, которая не соответствовала условиям пункта 2 настоящей статьи, или передача, которая была осуществлена в соответствии со статьями 26 или 27 настоящего Декрета-закона.

10. Если Налогооблагаемое лицо не владеет 5% (пятью процентами) или более долей участия в Участии в течение непрерывного периода не менее (12) двенадцати месяцев, любой доход, ранее не учтенный в соответствии с настоящей статьей, должен быть включен в расчет Налогооблагаемого дохода в Налоговом периоде, в котором доля собственности в Участии падает ниже 5% (пяти процентов).

11. Министр может предписать, что доля собственности в акциях или капитале юридического лица соответствует минимальному требованию о собственности в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, если стоимость приобретения доли владения превышает порог, установленный министром.

Статья 24 – Освобождение постоянного иностранного представительства

1. Лицо-резидент может сделать выбор, чтобы не учитывать доходы и связанные с ними расходы своих иностранных постоянныхвкладок при определении своего налогооблагаемого дохода.

2. В случае применения пункта 1 настоящей статьи лицо-резидент не должно учитывать при определении своего налогооблагаемого дохода или корпоративного налога, подлежащего уплате за налоговый период, следующее:

a) убытки в любом из его иностранных постоянных представительств, рассчитанные так, как если бы соответствующие иностранные постоянные представительства были резидентами в соответствии с настоящим Декретом-законом;

b) положительные доходы и связанные с ними расходы в любом из его иностранных постоянных представительств, рассчитанные так, как если бы соответствующие иностранные постоянные представительства были резидентами в соответствии с настоящим Декретом-законом; и

c) любой иностранный налоговый кредит, который был бы доступен в соответствии со статьей 47 настоящего Декрета-закона, если бы в соответствии с пунктом 1 t его статья не была сделана.

3. Для целей настоящей статьи «доходы и связанные с ними расходы» иностранных постоянных представительств Налогооблагаемого лица за налоговый период представляют собой совокупность доходов и связанных с ними расходов в каждой из соответствующих иностранных юрисдикций.

4. При определении доходов и связанных с ними расходов постоянного иностранного представительства лицо-резидент и каждое из его иностранных постоянных представительств рассматриваются как отдельные и независимые. Лиц.

5. Для целей пункта 4 настоящей статьи передача активов или обязательств между резидентом и его иностранным постоянным представительством рассматривается как имевшая место по рыночной стоимости на дату передачи в целях сдерживания добычи налогооблагаемого дохода этого лица-резидента.

6. Освобождение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, применяется ко всем иностранным постоянным представительствам лица-резидента, которые отвечают условию, указанному в пункте 7 настоящей статьи.

7. Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи применяется только к иностранному постоянному представительству, которое облагается корпоративным налогом или налогом аналогичного характера в соответствии с применимым законодательством соответствующей иностранной юрисдикции по ставке не менее ставки, указанной в пункте (b) пункта 1 статьи 3 настоящего Декрета-закона.

Статья 25 – Лицо-нерезидент, управляющее воздушными или морскими судами в международных перевозках

Доход, полученный лицом-нерезидентном от эксплуатации воздушных или морских судов в международных перевозках, не облагается корпоративным налогом при соблюдении всех следующих условий:

1. Лицо-нерезидент занимается любым следующим бизнесом:

a) Международные перевозки пассажиров, скота, почты, посылок, мерчантов или товаров воздушным или морским транспортом.

b) Лизинг или фрахтование воздушных или морских судов, используемых в международных перевозках.

c) Лизинг оборудования , которое является неотъемлемой частью мореходности судов или летной годности воздушных судов, используемых в международных перевозках.

2. Лицо-резидент, которое осуществляет любую из видов деятельности , предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, будет освобождено или не будет облагаться налогом, который имеет аналогичный характер. Корпоративный налог, в соответствии с действующим законодательством страны или территории, в которой нерезидент является резидентом.

Глава восьмая – Рельефы

Статья 26 – Транзакции в пределах квалификационной группы

1. При определении Налогооблагаемого дохода не требуется принимать во внимание прибыль или убыток в связи с передачей одного или нескольких активов или обязательств между двумя Налогооблагаемыми лицами , которые являются членами одной и той же Квалификационной группы.

2. Два Налогооблагаемых лица рассматриваютсякак члены одной и той же Квалификационной группы, если выполнены все следующие условия:

a) Налогооблагаемыми лицами являются юридические лица, которые являются резидентами, или лица-нерезиденты, которые имеют постоянное представительство в государстве.

b) Либо Налогооблагаемое лицо имеет прямую или косвенную долю собственности не менее 75 % (семьдесят пять процентов) в другом Налогооблагаемом лице, либо третье лицо имеет прямую или косвенную долю собственности не менее 75% (семьдесят пять процентов) в каждом из Лиц Taxable.

c) Ни одно из Лиц не является освобожденным лицом .

d) Ни один из Лиц не является квалифицированным лицом свободной зоны.

e) Финансовый год каждого из Налогооблагаемых лиц заканчивается в одну и ту же дату.

f) Оба налогооблагаемых лица готовят свою финансовую отчетность, используя одни и те же стандарты бухгалтерского учета.

3. Для целей настоящего Декрета-закона, если Налогооблагаемое лицо применяет пункт 1 настоящей статьи:

a) актив или обязательство рассматриваются как переданные по его чистой балансовой стоимости на момент передачи, с тем чтобы не возникало ни прибыли, ни убытка; и

b) стоимость любого вознаграждения, выплаченного или полученного в связи с передачей актива или обязательства , равна чистой балансовой стоимости переданного актива или обязательства.

4. Положение пункта 1 настоящей статьи не применяется, если в течение (2) двух лет с даты передачи происходит любое из следующего:

a) Последующая передача актива или обязательства за пределы Квалификационной группы.

b) Налогооблагаемые лица перестают быть членами одной и той же Квалификационной группы.

5. В случае применения пункта 4 настоящей статьи рассматривается передача актива или обязательства, как имевшие место по рыночной стоимости на дату передачи для целей определения Налогооблагаемого дохода обоих Налогооблагаемых лиц за соответствующий Налоговый период.

Статья 27 – Особенности налогообложения при реструктуризации бизнеса

1. При определении налогооблагаемого дохода не требуется учитывать прибыль или убыток в любом из следующих обстоятельств:

a) Налогооблагаемое лицо передает весь свой Бизнес или независимую часть своего Бизнеса другому Лицу, которое является Налогооблагаемым лицом или станет Налогооблагаемым лицом в результате передачи в обмен на акции или другие доли собственности Налогооблагаемого лица, которое является получателем.

b) Одно или несколько Налогооблагаемых лиц передают весь свой бизнес другому Лицу, которое является Налогооблагаемым лицом или станет Налогооблагаемым лицом в результате передачи в обмен на акции или другие интересы Владельцев Налогооблагаемого лица, которое является получателем, и Налогооблагаемого лица или Налогооблагаемые лица, являющиеся передающей стороной, прекращают свое существование в результате передачи.

2. Пункт 1 настоящей статьи применяется при соблюдении всех следующих условий:

a) Передача осуществляется в соответствии с применимым законодательством государства и отвечает всем условиям, налагаемым им.

b) Налогооблагаемыми лицами являются лица-резиденты или лица-нерезиденты, имеющие постоянное представительство в государстве.

c) Ни одно из Лиц не является освобожденным лицом .

d) Ни один из Лиц не является квалифицированным лицом свободной зоны.

e) Финансовый год каждого из Налогооблагаемых лиц заканчивается в одну и ту же дату.

f) Налогооблагаемые лица готовят свою финансовую отчетность, используя одни и те же стандарты бухгалтерского учета.

g) Передача в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи осуществляется по уважительным коммерческим или другим нефискальным причинам , которые отражают экономическую реальность.

3. Для целей настоящего Декрета-закона, когда Налогооблагаемое лицо применяет пункт 1 настоящей статьи, должны соблюдаться все следующиеусловия:

a) Переданные активы и обязательства рассматриваются как переданные по их чистой балансовой стоимости на момент передачи, с тем чтобы не возникало ни прибыли, ни убытка.

b) Стоимость акций или долей участия, полученных в соответствии с пунктом (а ) пункта 1 настоящей статьи, не должна превышать чистую балансовую стоимость переданных активов и принятых обязательств за вычетом стоимости любой другой формы. полученного рассмотрения.

c) Стоимость акций или долей участия, полученных в соответствии с пунктом (б) пункта 1 настоящей статьи, не должна превышать балансовую стоимость переданных акций или долей участия за вычетом стоимости любой другой полученной формы вознаграждения .

d) Любые неиспользованные Налоговые убытки, понесенные Налогооблагаемым лицом , являющимся передателем, до Налогового периода, в котором завершается передача в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи , могут переносимые налоговые убытки налогооблагаемого лица, являющегося получателем, при соблюдении условий, установленных министром.

4. Положения настоящей статьи применяются, как того требует контекст, если в случае передачи в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи:

a) акции или доли участия принимаются Лицом, не являющимся Налогооблагаемым лицом, которое является передающей стороной;

b) акции или доли собственности выпускаются или предоставляются Лицом, отличным от Налогооблагаемого лица , которое является получателем; или

c) Налогооблагаемое лицо, которое является партнером в неинкорпорированном партнерстве, которое рассматривается в качестве Налогооблагаемого лица в соответствии с пунктом 9 статьи 16 настоящего Декрета-закона, не получает никаких долей или долей участия.

5. Если Налогооблагаемое лицо передает независимую часть своего Бизнеса, пункт (d) пункта 3 настоящей статьи применяется только к тем неиспользованным Налоговым убыткам, которые могут быть разумно отнесены к независимой части передаваемого Бизнеса.

6. Положение пункта 1 настоящей статьи не применяется, если в течение (2) двух лет с даты передачи происходит любое из следующего:

a) Акции или другие доли участия в Налогооблагаемом лице , которое является передателем или получателем, продаются, передаются или иным образом распоряжаются, полностью или частично, Лицу, которое не является членом Квалификационной группы, к которой принадлежат соответствующие Налогооблагаемые лица.

b) Происходит последующая передача или распоряжение Бизнесом или находящейся наиждивении частью Бизнеса, переданного в соответствии с пунктом 1 настоящей Статьи.

7. В тех случаях, когда применяется пункт 6 настоящей статьи, передача Бизнеса или независимой части Бизнеса рассматривается как имевшая место по рыночной стоимости на дату трансфер.

Глава девятая – Вычеты

Статья 28 – Расходы, подлежащие вычету

1. Расходы, понесенные полностью и исключительно для целей деятельности Налогооблагаемого лица , которые не являются капиталом по своей природе, подлежат вычету в Налоговом периоде, в котором они были понесены, с учетом положений настоящего Декрета-закона.

2. Для целейналогообложения налогооблагаемого дохода за налоговый период вычет не допускается для следующего:

a) Расходы , не понесенные для целей деятельности Налогооблагаемого лица .

b) Расходы , понесенные при получении освобожденных доходов.

c) Убытки, не связанные с бизнесом Налогооблагаемого лица или не вытекающие из него .

d) Такие другие расходы, которые могут быть указаны в решении, изданном Кабинетом министров по предложению министра.

3. Если расходы производятся более чем на одну цель, вычет допускается для:

a) Любая идентифицируемая часть или доля расходов, понесенных полностью и исключительно для целей получения налогооблагаемого дохода.

b) Соответствующая доля любой неидентифицируемой части или доли расходов, понесенных для целей получения Налогооблагаемого дохода, которая была определена на справедливой и разумной основе с учетом соответствующих фактов и обстоятельств бизнеса Налогооблагаемого лица.

Статья 29 – Процентные расходы

Несмотря на положения пункта (b) пункта 2 статьи 28 настоящего Декрета-закона, процентные расходы подлежат вычету в Налоговом периоде, в котором они были понесены, с учетом других положений статьи 28 и статей 30 и 31 настоящего Декрета-закона.

Статья 30 – Правило ограничения общих процентных вычетов

1. Чистые процентные расходы Налогооблагаемого лица подлежат вычету до 30% (тридцати процентов) бухгалтерской прибыли Налогооблагаемого лица до вычета процентов, налога, амортизации и амортизации (EBITDA) за соответствующий Налоговый период, за исключением любого Exempt Дохода в соответствии со Статьей 22 настоящий Декрет-закон.

2. Чистые процентные расходы налогооблагаемого лица за налоговый период – это сумма, на которую процентные расходы, понесенные в течение Налогового периода, включая сумму любых чистых процентных расходов, перенесенных в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, превышают налогооблагаемый процентный доход, полученный в течение в тот же период.

3. Ограничение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, не применяется, если чистые процентные расходы Налогооблагаемого лица за соответствующий Налоговый период не превышают сумму, указанную Министром.

4. Сумма чистых процентных расходов, не разрешенных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, может быть перенесена и вычтена в последующих (10) десяти налоговых периодах в том порядке, в котором эта сумма была понесена, с учетом пунктов 1 и 2 настоящего Закона. Статья.

5. Процентные расходы, запрещенные в соответствии с любым другим положением настоящего Декрета-закона, исключаются из расчета чистых процентных расходов в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

6. Пункты с 1 по 5 настоящей статьи не распространяются на следующих лиц:

a) Банк.

b) Страховая компания.

c) Физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую или предпринимательскую деятельность в государстве.

d) Любое другое лицо , которое может быть определено министром .

7. Министр может принять решение об уточнении применения пунктов 1 и 2 настоящей статьи к налогооблагаемому лицу, которое связано с одним или несколькими лицами посредством владения или контроля, и на них лежит обязательство в соответствии с применимыми стандартами бухгалтерского учета для консолидации их финансовой отчетности.

Статья 31 – Специальное правило об ограничении вычета процентов

1. Не допускается вычет процентных расходов, понесенных по кредиту, полученному, прямо или косвенно, от Связанной стороны в отношении любой из следующих операций:

a) Распределение дивидендов или прибыли связанной стороне.

b) Выкуп, выкуп, уменьшение или возврат уставного капитала Связанной стороне.

c) Капитальный взнос в связанную сторону.

d) Приобретение доли участия в Лице, которое является или становится Родственным Сторона после приобретения.

2. Пункт 1 настоящей статьи не применяется, если Налогооблагаемое лицо может продемонстрировать, что основной целью получения кредита и осуществления сделки, указанной в пункте 1 настоящей статьи, не является получение преимущества корпоративного налога.

3. Для целей пункта 2 настоящей статьи не считается возникшим преимущество корпоративного налога, если Связанная сторона облагается корпоративным налогом или налогом аналогичного характера в соответствии с действующим законодательством иностранной юрисдикции на Проценты по ставкене ниже ставки, указанной в пункте (б) пункта 1 статьи 3 настоящего Декрета-закона.

Статья 32 – Расходы на развлечения

1. В соответствии со статьей 28 настоящего Декрета-закона Налогооблагаемому лицу разрешается вычитать 50% (пятьдесят процентов) любых расходов на развлечения, развлечения или отдых, понесенные в течение Налогового периода.

2. Пункт 1 настоящей статьи применяется к любым расходам, понесенным в целях приема и развлечения клиентов, акционеров, поставщиков или других деловых партнеров Налогооблагаемого лица, включая, но не ограничиваясь, расходы в связи с любым из следующего :

a) Блюда.

b) Приспособление.

c) Транспорт.

d) Входные билеты.

e) Средства и оборудование, используемые в связи с такими развлечениями, развлечениями или отдыхом.

f) Такие другие расходы , указанные министром .

Статья 33 – Расходы, не подлежащие вычету

Вычет не допускается для:

1. Пожертвования, гранты или подарки, сделанные организации , которая не является квалифицированной организацией общественного блага.

2. Штрафы и пени, кроме сумм, присужденных в качестве компенсации за ущерб или нарушение договора.

3. Взятки или другие незаконные платежи.

4. Дивиденды, распределение прибыли или льготы аналогичного характера, выплачиваемые владельцу Налогооблагаемого лица.

5. Суммы, изъятые из Бизнеса физическим лицом , которое является Налогооблагаемым лицом в соответствии с пунктом (c) пункта 3 статьи 11 настоящего Декрета-закона, или partner в Неинкорпорированное партнерство.

6. Корпоративный налог, налагаемый на налогооблагаемое лицо в соответствии с настоящим Декретом-законом.

7. Входной налог на добавленную стоимость, понесенный Налогооблагаемым лицом, который подлежит возмещению в соответствии с Федеральным декретом-законом No. (8) от 2017 года , упомянутого в преамбуле, и что его заменяет.

8. Налог на доходы, взимаемый с налогооблагаемого лица за пределами государства.

9. Такие другие расходы, как spe, определены в решении, изданном Кабинетом министров по предложению министра.

Глава десятая – Сделки со связанными сторонами и связанными лицами

Статья 34 – Принцип вытянутой руки

1. При определении налогооблагаемого дохода сделки и договоренности между Связанными сторонами должны соответствовать стандарту вытянутой руки, указанному в пунктах 2, 3, 4 и 5 настоящей статьи, и любым условиям, которые могут быть предписаны в решении, принятом Органом.

2. Сделка или договоренность между Связанными сторонами соответствует стандарту «вытянутой руки », если результаты сделки или договоренности согласуются с результатами, которые были бы реализованы, если бы Лица, не являющиеся Связанными сторонами, участвовали в сделке или договоренности sim ilar в соответствии с аналогичные обстоятельства.

3. Результат сделки или договоренности между Связанными сторонами на расстоянии вытянутой руки должен быть определен путем применения одного или комбинации следующих методов трансфертного ценообразования:

a) Метод сопоставимой неконтролируемой цены .

b) Метод цены перепродажи .

c) Метод «затраты плюс».

d) Метод транзакционной чистой маржи .

e) Метод разделения транзакционной прибыли.

4. Налогооблагаемое лицо может применять любой метод трансфертного ценообразования, отличный от перечисленных методов.

в пункте 3 настоящей статьи, где Налогооблагаемое лицо может продемонстрировать, что ни один из вышеуказанных методов не может быть разумно применен для определения результата на расстоянии вытянутой руки и что любой такой другой используемый метод трансфертного ценообразования удовлетворяет условию пункта 2 настоящей статьи.

5. Выбор и применение метода трансфертного ценообразования или комбинации методов трансфертного ценообразования в соответствии с пунктами 3 или 4 настоящей статьи должны производиться с учетом наиболее надежного метода трансфертного ценообразования и с учетом следующих факторов:

a) Договорные условия сделки или договоренности.

b) Характеристики сделки или договоренности.

c) Экономические обстоятельства, в которых проводится сделка или договоренность.

d) Выполняемые функции, используемые активы и риски, принимаемые на себя Связанными сторонами, заключающими сделку или соглашение.

e) Бизнес-стратегии , используемые Связанными сторонами, заключающими сделку или соглашение.

6. Проверка Органом вопроса о том, соответствуют ли доходы и расходы, полученные в результате соответствующих сделок или договоренностей Налогооблагаемого лица, стандарту вытянутой руки, основывается на методе трансфертного ценообразования, используемом Налогооблагаемым лицом в соответствии с пунктами 3 или 4 настоящей статьи, при условии, что такой метод трансфертного ценообразования является целесообразным с учетом факторов, упомянутых в пункте 5. настоящей статьи.

7. Применение выбранного метода трансфертного ценообразования или комбинации методов трансфертного ценообразования в соответствии с пунктами 3 или 4 настоящей статьи может привести к получению диапазона финансовых результатов или показателей, приемлемых для установления результата сделки или договоренности между Связанными сторонами на расстоянии вытянутой руки, при соблюдении любых условий указывается в решении, выданном Органом.

8. Если результат сделки или договоренности между Связанными сторонами не попадает в диапазон вытянутой руки, Орган должен скорректировать Налогооблагаемый доход для достижения результата на расстоянии вытянутой руки, который наилучшим образом отражает факты и обстоятельства сделки или соглашения.

9. Если Орган вносит коррективы в Налогооблагаемый доход в соответствии с пунктом 8 настоящей Статьи, Орган должен полагаться на информацию, которая может или будет предоставлена Налогооблагаемому лицу.

10. Если Орган или Налогооблагаемое лицо корректирует Налогооблагаемый доход для сделки или

Орган вносит соответствующую корректировку в Налогооблагаемый доход Связанной стороны, которая является стороной соответствующей сделки, или аранжировка.

11. Если иностранный компетентный орган вносит коррективы в сделку или договоренность с участием Налогооблагаемого лица в соответствии со стандартом вытянутой руки, такое Налогооблагаемое лицо может сделать заявление в Орган о внесении соответствующей корректировки в его Налогооблагаемый доход.

Статья 35 – Связанные стороны и контроль

1. Для целей настоящего Декрета-закона «Связанные стороны» означают любое из следующего :

a) Два или более физических лица, состоящие в четвертом степени родства или принадлежности, в том числе путем усыновления или опеки.

b) Физическое и юридическое лицо, если:

1. физическое лицо или одна или несколько Связанных сторон физического лица являются акционерами юридического лица, и физическое лицо, самостоятельно или вместе со своими Связанными сторонами, прямо или косвенно владеет 50% (пятьюдесятью) или более долей участия в юридическом лице; или

2. физическое лицо, самостоятельно или совместно со своими Связанными сторонами, прямо или косвенно контролирует юридическое лицо.

c) Два или более юридических лица , если:

1. одно юридическое лицо, самостоятельно или вместе со своими Связанными сторонами, прямо или косвенно владеет 50% (пятьюдесятью) или более долей участия в другом юридическом лице ;

2. одно юридическое лицо, самостоятельно или вместе со своими Связанными сторонами, прямо или косвенно контролирует другое юридическое лицо; или

3. любое Лицо, самостоятельно или вместе со своими Связанными сторонами, прямо или косвенно владеет 50% (пятьюдесятью) или более долей участия в таких двух или более юридических лицах или контролирует их;

d) Лицо и его постоянное представительство или иностранное постоянное представительство.

e) Два или более Лиц , которые являются партнерами в одном и том же Неинкорпорированном партнерстве.

f) Лицо, которое является доверительным управляющим, учредителем, учредителем или бенефициаром траста или фонда,

и его Связанные стороны.

2. Для целей настоящего Декрета-закона «Контроль» означает способность Лица, будь то в своем собственном праве или по соглашению или иным образом влиять на другое Лицо, в том числе:

a) Возможность осуществлять 50% (пятьдесят) и более избирательных прав другого Лица.

b) Возможность определения состава 50% (пятидесяти процентов) и более Совета директоров другого Лица.

c) Возможность получать 50% (пятьдесят процентов) и более от прибыли другого Лица.

d) Способность определять или оказывать значительное влияние на ведение бизнеса и дела другого Лица.

Статья 36 – Платежи связанным лицам

1. Без ущерба для положений статьи 28 настоящего Декрета-закона, платеж или выгода, предоставленная Налогооблагаемым лицом своему Связанному лицу, подлежит вычету только в том случае, если и в той мере, в какой платеж или выгода соответствуют рыночной стоимости услуги, выгода или иным образом предоставляется Связанным лицом и несется полностью и исключительно для целей бизнеса Налогооблагаемого лица.

2. Для целей настоящего Декрета-закона Лицо считается Связанным лицом Налогооблагаемого лица, если это Лицо:

a) Владелец Налогооблагаемого лица.

b) Директор или должностное лицо Налогооблагаемого лица.

c) Связанная сторона любого из Лиц, указанных в пунктах (a) и (b) пункта 2 настоящей статьи.

3. Для целей пункта (а) пункта 2 настоящей статьи собственником Налогооблагаемого лица является любое физическое лицо, которое прямо или косвенно владеет долей участия в Налогооблагаемом лице или контролирует такое Налогооблагаемое лицо.

4. Если Налогооблагаемое лицо является партнером в Неинкорпорированном партнерстве, Связанное лицо является любым другим партнером в том же Неинкорпорированном партнерстве и любым Лицом, которое является Связанной стороной этого партнера.

5. Определить, что платеж или выгода, предоставленная Налогооблагаемым лицом , соответствует рыночной стоимости услуги или иным образом предоставляется Связанным лицом в

соответствующие положения статьи 34 настоящего Декрета-закона применяются в зависимости от контекста.

6. Пункт 1 настоящей статьи не применяется к любому из следующего:

a) Налогооблагаемое лицо, акции которого торгуются на признанной фондовой бирже.

b) Налогооблагаемое лицо, которое подлежит регулирующему надзору компетентного органа в государстве.

c) Любое другое лицо, которое может быть определено в решении, принятом Кабинетом министров по предложению министра.

Глава одиннадцатая – Положения о налоговых убытках Статья 37 – Освобождение от налоговых убытков
1. Налоговый убыток может быть зачтен в счет Налогооблагаемого дохода последующих Налоговых периодов для получения Налогооблагаемого дохода за эти последующие Налоговые периоды.

2. Сумма налогового убытка, используемая для уменьшения налогооблагаемого дохода за любой последующий налоговый период, не может превышать 75% (семьдесятпять процентов) или любой другой процент, указанный в решении, принятом Кабинетом министров по предложению министра налогооблагаемого дохода за этот налоговый период до любого освобождения от налоговых убытков, за исключением обстоятельств, которые могут быть прописывается в решении, издаваемом Кабинетом министров по предложению министра.

3. Налогооблагаемое лицо не может претендовать на освобождение от налоговых потерь за:

a) Убытки, понесенные до даты начала корпоративного налога.

b) Убытки, понесенные до того, как Лицо станет Налогооблагаемым лицом в соответствии с настоящим Декретом-законом.

c) Убытки, понесенные от актива или деятельности, доход от которых освобожден или иным образом не учитывается в соответствии с настоящим Декретом-законом.

4. Налоговый убыток, перенесенный на последующий Налоговый период, должен быть зачтен в счет Налогооблагаемого дохода этого последующего Налогового периода, прежде чем любой остаток может быть перенесен на следующий Налоговый период, или может быть использован любой Налоговый убыток, переданный в соответствии со статьей 38 настоящего Закона о налогообложении.

Статья 38 – Передача налогового убытка

1. Налоговый убыток или его часть могут быть зачтены в счет Налогооблагаемого дохода другого Налогооблагаемого лица при соблюдении всех следующих условий :

a) Оба налогооблагаемых лица являются юридическими лицами.

b) Оба налогооблагаемых лица являются резидентами .

c) Либо Налогооблагаемое лицо имеет прямую или косвенную долю собственности не менее 75% (семьдесят пять процентов) в другом, либо третье лицо имеет прямую или косвенную долю собственности не менее 75% (семьдесят пять процентов) в каждом из Налогооблагаемых лиц.

d) Общая собственность в соответствии с частью (c) пункта 1 настоящей статьи должна существовать с начала Налогового периода, в котором понесен Налоговый убыток, до конца Налогового периода, в котором другое Налогооблагаемое лицо компенсирует Налоговый убыток, переданный в счет его Налогооблагаемого дохода.

e) Ни одно из Лиц не является освобожденным лицом .

f) Ни один из Лиц не является квалифицированным лицом свободной зоны.

g) Финансовый год каждого из Налогооблагаемых лиц заканчивается в одну и ту же дату.

h) Оба налогооблагаемых лица готовят свою финансовую отчетность, используя одни и те же стандарты бухгалтерского учета.

2. Если Налогооблагаемое лицо передает свойналоговый убыток другому Т-топорщику в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи:

a) Налогооблагаемое лицо, которому передан Налоговый убыток, уменьшает свой Налогооблагаемый доход за соответствующий Налоговый период;

b) общий зачет налогового убытка не должен превышать сумму, разрешенную пунктом 2 статьи 37 настоящего Декрета-закона; и

c) Налогооблагаемое лицо уменьшает имеющиеся у него Налоговые убытки на сумму Налогового убытка, переданного другому Налогооблагаемому лицу за соответствующийНалоговый период.

Статья 39 – Ограничение перенесенных налоговых убытков

1. Налоговые убытки могут быть перенесены и использованы только в соответствии с положением пункта 2 статьи 37 настоящего Декрета-закона при условии, что:

a) С начала Налогового периода, в котором понесен Налоговый убыток, до конца Налогового периода, в котором Налоговый убыток или его часть засчитывается в счет Налогооблагаемого дохода этого периода, одно и то же Лицо или Лица постоянно владели не менее чем 50% (пятьдесят пенсов) долей участия в Налогооблагаемом лице.

b) Налогооблагаемое лицо продолжало вести тот же или аналогичный Бизнес или Предпринимательскую деятельность после смены владельца более чем на 50% (пятьдесят процентов).

2. Для целей части (b) пункта 1 настоящей статьи соответствующие факторы для определения того, продолжал ли Налогооблагаемое лицо вести тот же или аналогичный бизнес или предпринимательскую деятельность после изменения прямого или косвенного владения, включают:

a) Налогооблагаемый Person использует некоторые или все те же активы, что и до смены владельца ;

b) Налогооблагаемое лицо не внесло существенных изменений в основную идентичность или операции своего Бизнеса с момента смены владельца; и

c) в тех случаях , когда произошли какие-либо изменения, они являются результатом разработки или эксплуатации активов , услуг, процессов, продуктов или методов, которые существовали до смены владельца.

3. Пункт 1 настоящей статьи не применяется к Налогооблагаемому лицу, акции которого котируются на Признанной фондовой бирже.

Глава двенадцатая – Положения о налоговой группе Статья 40 – Налоговая группа
1. Лицо-резидент, которое для целей настоящего Декрета-закона именуется «Материнской компанией», может подать заявление в Орган о создании Налоговой группы с одним или несколькими другими Лицами-резидентами, каждое из которых для целей настоящей главы именуется «Дочерним предприятием», если все нижеследующее условия соблюдены:

a) Резиденты являются юридическими лицами.

b) Материнская компания владеет не менее 95% (девяносто пять процентов) акционерного капитала Дочерней компании, прямо или косвенно через одну или несколько Дочерних компаний.

c) Материнская компания владеет не менее 95% (девяносто пять процентов) прав голоса в Дочерней компании, прямо или косвенно через одну или несколько Дочерних компаний.

d) Материнская компания имеет право на получение не менее 95% (девяносто пяти процентов) прибыли и чистых активов Дочерней компании , прямо или косвенно через одну или несколько Дочерних компаний.

e) Ни материнская компания, ни дочерняя компания не являются освобожденными лицами.

f) Ни Материнская компания, ни Дочерняя компания не являются Квалифицированным лицом свободной зоны.

g) Материнская компания и дочерняя компания имеют один и тот же финансовый год.

h) Как материнская компания, так и дочерняя компания готовят свою финансовую отчетность , используя одни и те же стандарты бухгалтерского учета .

2. Несмотря на положения пункта (e) пункта 1 настоящей статьи, одна или несколько дочерних компаний, в которых государственный орган прямо или косвенно владеет не менее чем 95% (девяносто пятью процентами) доли участия, как указано в частях (b), (c) и (d) пункта 1 настоящей статьи, могут образовать Налоговую группу, при соблюдении условий , которые будут предписаны Органом.

3. Заявление, поданное в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, должно быть подано в Орган Материнской компанией и каждой Дочерней компанией, желающей стать членами Налоговой группы.

4. Налоговая группа, образованная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, рассматривается как единое Налогооблагаемое лицо для целей настоящего Декрета-закона, представленное Материнской компанией.

5. Материнская компания должна соблюдать все обязательства, изложенные в главах четырнадцатой, шестнадцатой и семнадцатой настоящего Декрета-закона, от имени Налоговой группы.

6. Материнская компания и каждая дочерняя компания несут солидарную ответственность за корпоративный налог, подлежащий уплате Налоговой группой за те Налоговые периоды, когда они являются членами Налоговой группы.

7. Солидарная ответственность в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи за Налоговый период может быть ограничена одним или несколькими членами Налоговой группы после утверждения Органом.

8. Материнская компания и каждая дочерняя компания несут ответственность за соблюдение положений статьи 45 настоящего Декрета-закона.

9. Дочерняя компания может присоединиться к существующей Налоговой группе после подачи заявления в Орган материнской компанией и соответствующей дочерней компанией.

10. Дочерняя компания покидает Налоговую группу в следующих случаях:

a) После одобрения Органом заявки Материнской компанией и соответствующей Дочерней компанией.

b) Если соответствующая Дочерняя компания больше не соответствует условиям членства в Налоговой группе, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

11. Налоговая группа прекращает свое существование при любом из следующих обстоятельств:

a) После одобрения Органом заявки Материнской компанией.

b) Если Материнская компания больше не соответствует условиям формирования Налоговой группы , указанным в пункте 1 настоящей статьи, с учетом положений пункта 12 настоящей статьи.

12. Материнская компания Налоговой группы может подать заявление в Орган о замене на другую Материнскую компанию без прекращения деятельности Налоговой группы в любом из следующих случаев.

a) Новая Материнская компания соответствует условиям пункта 1 настоящей статьи , относящимся к бывшей Материнской компании.

b) Бывшая Материнская компания прекращает свое существование, а новая Материнская компания или Дочерняя компания является ее универсальным правопреемником .

13. Несмотря на положения пунктов 11 и 12 настоящей статьи, Орган может по своему усмотрению распустить Налоговую группу или изменить Материнскую компанию Налоговой группы на основе информации, имеющейся в распоряжении Органа, и уведомить Материнскую компанию о таких принятые меры.

Статья 41 – Дата образования и прекращения налоговой группы

1. Для целей статьи 40 настоящего Декрета-закона должна быть сформирована Налоговая группа или новая дочерняя компания должна присоединиться к существующей Налоговой группе с начала Налоговой группы. Срок, указанный в заявлении, поданном в Орган, или с начала любого другого Налогового периода, определенного Органом.

2. Для целей части (a) пункта 10 статьи 40 и части (a) пункта 11 статьи 40 настоящего Декрета-закона соответствующий член Налоговой группы рассматривается как покидающий эту Налоговую группу с начала Налоговый период, указанный в заявлении, поданном в Орган, или с начала любого другого Налогового периода, определенного Органом.

3. Для целей части (b) пункта 10 статьи 40 и части (b) пункта 11 статьи 40 настоящего Декрета-закона соответствующий член Налоговой группы рассматривается как покидающий эту Налоговую группу с начала Налогового периода, в котором условия, предусмотренные пунктом 1 Статья 40 этого Декрета-закона более не соблюдается.

Статья 42 – Налогооблагаемый доход налоговой группы

1. Для целей определения Налогооблагаемого дохода Налоговой группы Материнская компания консолидирует финансовые результаты, активы и обязательства каждой Дочерней компании за соответствующий Налоговый период, исключая сделки между Материнской компанией. Компания и каждая

Дочерняя компания, входящая в Налоговую группу.

2. Соответствующие положения настоящего Декрета-закона применяются в зависимости от контекста к Налоговой группе.

3. Неиспользованные налоговые убытки дочерней компании, которая присоединяется к Налоговой группе (именуемые в настоящей Статье «Налоговыми убытками до группировки»), становятся перенесенными налоговыми убытками Налоговой группы и могут быть использованы для компенсации Налогооблагаемого дохода Налоговой группы, если это относится к соответствующей Дочерней компании.

4. Если новая дочерняя компания присоединяется к существующей Налоговой группе, неиспользованные налоговые убытки существующей Налоговой группы не могут быть использованы для компенсации Налогооблагаемого дохода Налоговой группы, если этот доход относится к новой Дочерней компании.

5. Применение пунктов 3 и 4 настоящей статьи регулируется условиями статей 37 и 39 настоящего Декрета-закона.

6. Если Дочерняя компания покидает Налоговую группу, Налоговые убытки Налоговой группы остаются в Составе Налоговой группы, за исключением любых неиспользованных налоговых убытков соответствующей Дочерней организации.

7. При прекращении деятельности Налоговой группы неиспользованные Налоговые убытки Налоговой группы распределяются следующим образом:

a) Если Материнская компания продолжает оставаться Налогооблагаемым лицом, все Налоговые убытки остаются у Материнской компании.

b) Если Материнская компания перестает быть Налогооблагаемым лицом, Налоговые убытки Налоговой группы не подлежат зачету в счет будущего Налогооблагаемого дохода отдельных Дочерних компаний, за исключением любых неиспользованных налоговых убытков таких Дочерних компаний до группировки.

8. Пункт (b) пункта 7 настоящей статьи не применяется в случае продолжения работы Налоговой группы в соответствии с пунктом 12 статьи 40 настоящего Декрета-закона.

9. Пункт 1 настоящей статьи не применяется, если актив или обязательство были переданы между членами Налоговой группы, и либо передающее лицо, либо получатель покидает Налоговую группу в течение (2) двух лет с даты передачи, если толькоассоциированный доход не был бы освобожден от корпоративного налога или не был принят во внимание в соответствии с любыми другими положениями настоящего Декрета-закона.

10. Любой доход, который не был принят во внимание в отношении перевода, описанного в пункте 9 настоящей статьи, должен быть принят во внимание на дату, когда лицо, передающее право, или трансферт оставляет Налоговой группы, и должна привести к соответствующей корректировке базы затрат для целей корпоративного налога соответствующего актива или обязательства.

11. Налоговая группа должна составлять консолидированную финансовую отчетность в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, применяемыми в государстве.

Глава тринадцатая – Расчет корпоративного налога, подлежащего уплате

Статья 43 – Валюта

Для целей настоящего Декрета-закона все суммы должны быть количественно определены в дирхаме Объединенных Арабских Эмиратов. Любая сумма, количественная в другой валюте, должна быть конвертирована по применимому обменному курсу, установленному Центральным банком Объединенных Арабских Эмиратов, с учетом любых условий, которые могут быть предписаны в решении, изданном Органом.

Статья 44 – Расчет и расчет корпоративного налога

Корпоративный налог, подлежащий уплате в соответствии с настоящим Декретом-законом, рассчитывается в следующем порядке:

1. Во-первых, используя доступный Налоговый кредит Налогооблагаемого лица, как определено в соответствии со статьей 46 настоящего Декрета-закона.

2. В случае наличия остаточной суммы после пункта 1 настоящей статьи, с использованием Налогооблагаемой Доступный иностранный налоговый кредит лица , определенный в соответствии со статьей 47 настоящего Декрета-закона.

3. В той мере, в какой после пункта 2 настоящей статьи имеется остаточная сумма, путем использования любых кредитов или других форм освобождения, указанных в решении, принятом Кабинетом министров по предложению министра.

4. В той мере, в какой после пункта 3 настоящей статьи существует остаточная сумма, эта сумма корпоративного налога, подлежащая уплате, должна быть урегулирована в соответствии с пунктом 48 настоящего Декрета-закона.

Статья 45 – Подоходный налог

1. Следующий доход облагается подоходным налогом по ставке 0% (ноль процентов) или любой другой ставкой, указанной в решении Кабинета министров по адресу: предложение министра:

a) Категории государственных доходов, получаемых лицом-нерезидентом, как это предусмотрено в решении Кабинета министров в соответствии с настоящей статьей, если такой доход не относится к постоянному представительству лица-нерезидента в государстве.

b) Любые другие доходы, указанные в решении, изданном Кабинетом министров по предложению министра.

2. Подоходный налог, подлежащий уплате в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, вычитается из валовой суммы платежа и перечисляется Органу в форме и порядке и в сроки, установленные Органом.

Статья 46 – Налоговый кредит у источника

1. Если Лицо становится Налогооблагаемым лицом в налоговом периоде, корпоративный налог Лица, подлежащий уплате в соответствии со статьей 3 настоящего Декрета-закона, может быть уменьшен на сумму удержания налогового кредита за этот Налоговый период.

2. Максимальный налоговый кредит у источника в соответствии с настоящим Декретом-законом является нижним из:

a) Сумма подоходного налога, вычитаемая в соответствии с пунктом 2 статьи 45 настоящего Декрета-закона.

b) Корпоративный налог, подлежащий уплате в соответствии с настоящим Декретом-законом.

3. Любой избыточный налоговый кредит у источника за налоговый период в результате пункта 2 настоящей статьи должен быть возвращен Налогооблагаемому лицу в соответствии со статьей 49 настоящего Декрета-закона.

Статья 47 – Иностранный налоговый кредит

1. Корпоративный налог, подлежащий уплате в соответствии со статьей 3 настоящего Декрета-закона, может быть уменьшен на сумму иностранного налогового кредита за соответствующий налоговый период.

2. Иностранный налоговый кредит в соответствии с настоящим Декретом-законом не может превышать сумму корпоративного налога, причитающегося с соответствующего дохода.

3. Любойнеиспользованный иностранный налоговый кредит в результате пункта 2 настоящей статьи не может быть перенесен или перенесен назад.

4. Налогооблагаемое лицо должно вести все необходимые записи для целей получения иностранного налогового кредита.

Глава четырнадцатая – Уплата и возврат корпоративного налога Статья 48 – Уплата корпоративного налога Налогооблагаемое лицо должно урегулировать корпоративный налог, подлежащий уплате в соответствии с настоящим Декретом-законом, в течение (9) девяти месяцев с момента окончания соответствующего Налогового периода или к другой дате, определенной Органом.

Статья 49 – Возврат корпоративного налога

1. Налогооблагаемое лицо может подать заявление в Орган о возврате корпоративного налога в соответствии с положениями Закона о налоговых процедурах в следующих случаях:

a) Налоговый кредит у источника, доступный налогооблагаемому лицу, превышает Налогооблагаемый Корпоративный налог лица, подлежащий уплате.

b) Если Орган иным образом удостоверился в том, что Налогооблагаемое лицо уплатило Корпоративный налог, превышающий корпоративный налог налог налогооблагаемого лица, подлежащий уплате.

2. Орган направляет Налогооблагаемому лицу уведомление о решении Органа о заявление в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи в соответствии с Законом о налоговых процедурах.

Глава пятнадцатая – Правила борьбы со злоупотреблениями

Статья 50 – Общее правило борьбы со злоупотреблениями

1. Настоящая статья применяется к сделке или договоренности, если с учетом всех соответствующих обстоятельств можно разумно заключить, что:

a) заключение или осуществление сделки или договоренности или любой их части не является по уважительной коммерческойили другой нефискальной причине, которая отражает экономическую реальность; и

b) основной целью или одной из основных целей сделки или соглашения, или любой его части, является получение преимущества корпоративного налога, которое не соответствует намерению или целинастоящего Декрета-закона.

2. Для целей настоящей статьи преимущество корпоративного налога включает, но не ограничивается следующим:

a) Возврат или увеличенный возврат корпоративного налога.

b) Избежание или уменьшение корпоративного налога , подлежащего уплате.

c) Отсрочка уплаты корпоративного налога или продвижение возврата корпоративного налога.

d) Уклонение от обязательства по вычету или учету корпоративного налога.

3. Если положения настоящей статьи применяются к сделке или соглашению, Орган может определить, что одно или несколько определенных преимуществ корпоративного налога, полученных в качестве результат сделки или договоренности должен быть противодействован или скорректирован.

4. Если определение выносится в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, Орган должен выдать

оценка , обеспечивающая выполнение определения, которая может включать:

a) разрешать или запрещать любое освобождение, вычет или освобождение при расчете налогооблагаемого дохода или корпоративного налога, подлежащего уплате, или любой их части;

b) предоставление любого такого освобождения, вычета или освобождения или любой их части любым другим Лицам;

c) переквалифицировать для целей настоящего Декрета-закона характер любого платежа или другой суммы или любой их части; или

d) принимая во внимание последствия, которые в противном случае явились бы следствием применения других положений настоящего Декрета-закона,

и может вносить компенсирующие коррективы в обязательства по корпоративному налогу любого другого лица, затронутого определением, вынесенным Органом.

5. Для определения того , применяется ли настоящая статья к сделке или договоренности, необходимо учитывать следующее:

a) Способ, которым сделка или договоренность были заключены или осуществлены.

b) Форма и содержание сделки или договоренности.

c) Сроки сделки или договоренности.

d) Результат сделки или договоренности в отношении применения настоящего Декрета-закона.

e) Любое изменение в финансовом положении Налогооблагаемого лица, которое произошло, будет результатом или может разумно ожидаться в результате сделки или arrangement.

f) Любое изменение финансового положения другого Лица, которое привело, приведет или может разумно ожидаться в результате сделки или договоренности.

g) Создала ли сделка или договоренность права или обязательства, которые обычно не возникают между Лицами, имеющими дело друг с другом на расстоянии вытянутой руки в отношении соответствующей сделки или договоренности.

h) Любая другая соответствующая информация и обстоятельства.

6. В любом разбирательстве, касающемся применения настоящей статьи, Орган должен продемонстрировать, что определение, принятое в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, является справедливым и разумным.

Глава шестнадцатая – Налоговая регистрация и снятие с учета

Статья 51 – Налоговая регистрация

1. Любое Налогооблагаемое лицо должно зарегистрироваться для корпоративного налога в Органе в форме и порядке и в сроки, установленные Органом, и получить налоговый регистрационный номер, за исключением обстоятельств, установленных Министром.

2. Для целей освобождения от корпоративного налога в соответствии с настоящим Декретом-законом или для целей пункта 6 статьи 53 настоящего Декрета-закона Орган может потребовать от соответствующего Лица в соответствии с пунктами (e), (f), (g), (h) и (i) пункта 1 статьи 4-го Декрета-закона или Неинкорпорированного партнерства, в зависимости от обстоятельств, зарегистрироваться для корпоративного налога и получить налоговый регистрационный номер.

3. Орган по своему усмотрению и на основе информации, имеющейся в распоряжении Органа, имеет возможность зарегистрировать Лицо для корпоративного налога, начиная с даты, когда Лицо стал Налогооблагаемым лицом.

Статья 52 – Снятие с налогового учета

1. Лицо с налоговым регистрационным номером должно подать заявление о снятии налоговой регистрации в Орган в случае прекращения его предпринимательской или предпринимательской деятельности, будь то путем роспуска, ликвидации или иным образом, в форме и порядке и в сроки, установленные Органом.

2. Налогооблагаемое лицо не может быть снято с учета, если оно не уплатило все причитающиеся корпоративный налог и административные штрафы и не подало все налоговые декларации, подлежащие уплате в соответствии с настоящим Декретом-законом, включая его Налоговую декларацию за Налоговый период до и включая дата прекращения.

3. Если заявление о снятии с учета налогов одобрено, Орган должен снять с регистрации Лицо для целей корпоративного налога с даты прекращения или с такой другой даты, которая может быть определена Authority.

4. Если Лицо не соблюдает требования о снятии с налоговой регистрации в соответствии с настоящей статьей, Орган может по своему усмотрению и на основе информации, имеющейся в распоряжении Органа, отменить регистрацию Налогооблагаемого лица с более позднего из следующих случаев:

a) последний день Налогового периода, в течение которого Органу стало очевидно , что условия, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, были выполнены; или

b) дата прекращения существования Налогооблагаемого лица.

Глава семнадцатая – Налоговые декларации и разъяснения

Статья 53 – Налоговые декларации

1. В соответствии со статьей 51 настоящего Декрета-закона Налогооблагаемое лицо должно подать Налоговую декларацию , в зависимости от обстоятельств, в Орган в форме и порядке, предписанных Органом, не позднее (9) девяти месяцев с момента окончания соответствующего Налогового периода или до такой другой даты, как указано Органом.

2. Налоговая декларация должна содержать, по крайней мере , следующую информацию, если это применимо:

a) Налоговый период, к которому относится налоговая декларация.

b) Имя, адрес и регистрационный номер налогоплательщика.

c) Дата подачи Налоговой декларации.

d) Основа бухгалтерского учета , используемая в финансовой отчетности.

e) Налогооблагаемый доход за налоговый период.

f) Сумма освобождения от налоговых потерь, заявленная в соответствии с пунктом 1 статьи 37 настоящего Декрета-закона.

g) Сумма налогового убытка, перечисленная в соответствии со статьей 38 настоящего Декрета-закона.

h) Имеющиеся налоговые льготы, заявленные в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Декрета-закона.

i) Корпоративный налог, подлежащий уплате за налоговый период.

3. Налогооблагаемое лицо должно предоставить Органу любую такую информацию, документы или записи, которые разумно требуются Органу для целей осуществления положений настоящего Декрета-закона.

4. В качестве исключения из положений настоящей статьи и любого другого соответствующего положения настоящего Декрета-закона Министр может предписать форму и способ подачи Налоговой декларации и другой информации в Орган Налогооблагаемым лицом, если раскрытие информации может быть представлено в Орган. препятствовать национальной безопасности или может противоречить общественным интересам.

5. Орган может обратиться к Лицу в соответствии с пунктами (e), (f), (g), (h) и (i) пункта 1 статьи 4 настоящего Декрета-закона с просьбой представить заявление.

6. Орган может путем уведомления или посредством решения, принятого Органом, запросить уполномоченного партнера в неинкорпорированном партнерстве, у которого не было заявки.

утвержденный в соответствии с пунктом 8 статьи 16 настоящего Декрета-закона для рассмотрения в качестве Налогооблагаемого лица для подачи декларации от имени всех партнеров в Неинкорпорированном партнерстве.

7. Материнская компания должна подать налоговую декларацию в Орган от имени Налоговой группы.

Статья 54 – Финансовая отчетность

1. Орган может путем уведомления или посредством решения, принятого Органом, потребовать от Налогооблагаемого лица представить финансовую отчетность, используемую для определения Налогооблагаемого дохода за Налоговый период, в форме и порядке и в сроки, установленные Органом.

2. Министр может принять решение, требующее от категорий налогооблагаемых лиц подготовки и ведения проверенной или заверенной финансовой отчетности.

3. Для целей пункта 1 настоящей статьи Орган может запросить у партнера в неинкорпорированном партнерстве финансовую отчетность, показывающую все следующее:

a) Общие активы, обязательства, доходы и расходы Неинкорпорированного партнерства.

b) Распределительная доля партнера в активах Неинкорпорированного партнерства,
обязательства, поступления и расходы.

Статья 55 – Документация по трансфертному ценообразованию

1. Орган может путем уведомления или посредством решения, принятого Органом, потребовать от Налогооблагаемого лица подать вместе со своей Налоговой декларацией раскрытие, содержащее информацию о сделках и договоренностях Налогооблагаемого лица с его СвязаннымиПаци и Связанными лицами в форме предписано Органом.

2. Если операции Налогооблагаемого лица со своими Связанными сторонами и Связанными лицами за Налоговый период соответствуют условиям, предписанным Министром, Налогооблагаемое лицо должно вести как основной файл, так и местный файл в форме, установленной Органом.

3. Документация в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи должна быть представлена Органу в течение (30) тридцати дней после запроса Органа или к любой другой более поздней дате, указанной Органом.

4. По запросу Органа Налогооблагаемое лицо предоставляет Органу любую информацию, подтверждающую характер сделок или договоренностей Налогооблагаемого лица со своими Связанными сторонами и Связанными лицами, в течение (30) тридцати дней после запроса Органа или к любой другой более поздней дате, установленной ФНО.

Статья 56 – Ведение учета

1. Несмотря на положения Закона о налоговых процедурах, Налогооблагаемое лицо должно хранить все записи и документы в течение (7) семи лет после окончания Налогового периода , к которому они относятся, что:

a) Поддержите информацию, которая должна быть предоставлена в налоговой декларации или в любом другом документе, который будет подан в Орган.

b) Позволить Налогооблагаемому доходу Налогооблагаемого лица быть легко установленным
Авторитет.

2. Несмотря на положения Закона о налоговых процедурах , освобожденное лицо должно вести все записи, которые позволяют статус освобожденного лица быть легко установлены администрацией в течение (7) семи лет после окончания налогового периода , к которому они относятся.

Статья 57 – Налоговый период

1. Налоговым периодом налогооблагаемого лица является финансовый год или его часть, за которую подается налоговая декларация
требуется подать заявку .

2. Для целей настоящего Декрета-закона финансовым годом Налогооблагаемого лица является григорианский календарный год или (12) двенадцатимесячный период, за который Налогооблагаемое лицо готовит финансовую отчетность.

Статья 58 – Изменение налогового периода

Невзирая на статью 57 настоящего Декрета-закона, Налогооблагаемое лицо может подать заявление в Орган об изменении даты начала и окончания своего Налогового периода или использовать другой Налоговый период при соблюдении условий, установленных Налоговым соглашением . Авторитет.

Статья 59 – Разъяснения

1. Лицо может обратиться в Орган с ходатайством о разъяснении относительно применения настоящего Декрета-закона или заключения соглашения о предварительном ценообразовании в отношении сделки или соглашения, предложенного или заключенного Лицом .

2. Заявление, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, подается в форме и порядке, предписанных Органом.

Глава восемнадцатая – Нарушения и наказания

Статья 60 – Оценка корпоративного налога и штрафов

1. Person может подлежать оценке корпоративного налога в соответствии с Законом о налоговых процедурах и решениями, принятыми во исполнение его положений.

2. Несмотря на положения Закона о налоговых процедурах и решения, принятые во исполнение его положений, Орган может предписывать обстоятельства и условия, при которых оценка корпоративного налога может быть запрошена Налогооблагаемым насына или выдана Органом.

3. Закон о налоговых процедурах, упомянутый в преамбуле, и решения, принятые во исполнение его положений, определяют соответствующие пени и штрафы, имеющие отношение к осуществлению настоящего Декрета-закона.

Глава девятнадцатая – Переходные правила

Статья 61 – Переходные правила

1. Начальный баланс Налогооблагаемого лица для целей корпоративного налога должен быть заключительным балансом, подготовленным для целей финансовой отчетности в соответствии с бухгалтерскими стандартами,применяемыми в государстве в последний день финансового года, который заканчивается непосредственно перед начинается их первый налоговый период при соблюдении любых условий или корректировок, которые могут быть предписаны министром.

2. Начальный баланс, указанный в пункте 1 настоящей статьи, составляется с учетом принципа «вытянутой руки» в соответствии со статьей 34 настоящего Указа: Закон.

3. Для целей пунктов 1 и 2 настоящей статьи и в качестве исключения из положений статьи 70 настоящего Декрета-закона положения статьи 50 настоящего Декрета-закона применяются к сделкам или договоренностям, заключенным в день или после даты публикации настоящего Декрета-закона в Официальном вестнике.

4. Кабинет министров может по предложению министра издать решение, предписывающее другие переходные меры, связанные с осуществлением настоящего Декрета-закона и применением его положений.

Глава двадцатая – Заключительные положения Статья 62 – Делегирование власти
Министр может делегировать свои полномочия в соответствии с настоящим Декретом-законом, полностью или частично,

Полномочия, если министр сочтет это целесообразным .

Статья 63 – Административная политика и процедуры

Административная политика, процедуры и общие инструкции в отношении требований, предъявляемых к Лицу в соответствии с настоящим Декретом-законом, издаются Органом в координации с Министерством.

Статья 64 – Сотрудничество с Органом

Все правительственные органы в государстве должны в полной мере сотрудничать с Органом для выполнения всего, что требуется для осуществления положений настоящего Декрета-закона, и предоставлять Органу любые данные, информацию и документацию в отношении Taxable Person или Освобожденное лицо по запросу Органа.

Статья 65 – Распределение доходов

Поступления от корпоративного налога и административные штрафы, собранные в соответствии с настоящим Декретом-законом, подлежат распределению между Федеральным правительством и местными органами власти на основе положений федерального закона, изданного в этой связи.

Статья 66 – Международные соглашения

В той мере, в какой условия международного соглашения, действующего в государстве, несовместимы с положениями настоящего Декр-э-Закона, условия международного соглашения имеют преимущественную силу.

Статья 67 – Имплементационные решения

1. В соответствии с полномочиями, предоставленными Кабинету министров в соответствии с настоящим Декретом-законом, министр и Управление издают необходимые решения в рамках своих соответствующих полномочий для осуществления положений настоящего Декрета-закона.

2. Кабинет министров может по предложению министра издавать решения об осуществлении настоящего Декрета-закона.

Статья 68 – Отмена коллизионных положений

Любой текст или положения, противоречащие или несовместимые с положениями настоящего Декрета-закона, подлежат отмене.

Статья 69 – Применение настоящего Декрета-закона к налоговым периодам

Настоящий Декрет-закон применяется к налоговым периодам, начинающимся 1 июня 2023 года или после этой даты.

Статья 70 – Опубликование и применение настоящего Декрета-закона

Настоящий Декрет-закон публикуется в Официальном вестнике и вступает в силу (15) через пятнадцать дней после даты публикации.